Меню

Основанием для проведения камеральной налоговой проверки с истребованием первичных документов, подтверждающих деятельность налогоплательщика в проверяемом периоде, служит факт выявления

Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля (абз.  При этом налоговики вправе проверять все или несколько налогов одновременно (п. 3 ст. 89 НК РФ).Камеральная налоговая проверка. Проведение камеральной налоговой проверки регламентируется статьей 88 НК РФ.  При этом налоговики вправе проверять все или несколько налогов одновременно (п. 3 ст. 89 НК РФ).Камеральная налоговая проверка – это одна из форм налогового контроля (абз.  Обращаем внимание, что проверять одну и ту же декларацию (расчет) дважды налоговики не вправе (постановление ФАС Московского округа от 13.01.2009

Помимо выездных проверок, которые проводятся на территории налогоплательщиков, налоговые органы осуществляют камеральные проверки налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками. Эта проверка скрыта от глаз проверяемого налогоплательщика. Поэтому интересно знать, как она проходит, какие права у налогоплательщика при её проведении, как правильно вести себя, чтобы избежать штрафа, и какие последствия могут возникнуть для налогоплательщика.
Что такое камеральная проверка?
Камеральная проверка - это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмой (предпринимателем) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам). Проводится согласно статьи 88 Налогового Кодекса РФ. Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.
Камеральная проверка проводится налоговым инспектором на основе налоговой, бухгалтерской отчетности и других документов, которые должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.
Задачи камеральной проверки, которые ставятся налоговыми органами:
1. Контроль за своевременным и полным представлением налоговой отчетности в налоговые органы.
2. Оценка достоверности показателей налоговой отчетности на основе отчетности налогоплательщика за предыдущие периоды, на основе других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налоговых органов, а также на основе информации об аналогичных налогоплательщиках.
3. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.
4. Подготовка информации для отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.
Сроки проведения камеральной проверки
Срок проведения камеральной проверки - 3 месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов. Но бывают случаи, когда налоговые инспекторы считают датой начала проверки дату получения документов на проверку или день вынесения решения о ее проведении, которого для камеральных проверок не требуется. Такое поведение является неправомерным и подтверждено арбитражной практикой.

2014 г. № ЕД-18-15/1693 налоговая служба сообщила, что если трехмесячный срок проведения камеральной проверки истек  В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих

Фактическое проведение камеральной проверки декларации, направленной налогоплательщиком по почте, начинается только с момента фактического получения ее налоговиками и продолжается три месяца. При этом налоговый орган не обязан указывать в акте проверки дату ее начала, соответствующую дате отправки декларации по почте. Но дата представления декларации по почте четко названа в Налоговом кодексе – это дата отправки по почте. А трехмесячный предельный срок проведения камеральной проверки начинается в день представления декларации Подача уточненной декларации прекращает камеральную проверку поданной ранее декларации, но при условии, что проверка первой еще не закончена.
Новая проверка начинается с момента подачи «уточненки». При этом прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии таких деклараций.
Основные этапы камеральной проверки
1. Основными этапами камеральной проверки являются:
2. Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности.
3. Визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.).
4. Проверка своевременности представления налоговой отчетности.
5. Арифметический контроль данных налоговой отчетности.
6. Проверка обоснованности применения налоговых ставок и льгот.
7. Проверка правильности исчисления налоговой базы.
Направления проведения камеральной проверки
Необходимо знать, какие документы, и в каких случаях вправе истребовать налоговые органы при камеральной проверке. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Камеральная налоговая проверка: памятка налогоплательщику. Ольга Семенча Источник: Журнал "Финансовый директор".  Это означает, что налоговик проверяет только тот налог, по которому подана декларация, и только за этот период.

Истребование документов допускается:
1. при проведении камеральных проверок у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы;
2. подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога;
3. проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.
Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов. Если налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы.
Также не предполагается обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки. В ходе проведения налоговой проверки контроля налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данной организации. В требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы.
Часто налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным.
Продление срока налоговой камеральной проверки
Часто случается, что проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не может представить их в обозначенные в требовании сроки. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Поэтому налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом. Для этого ему необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины, указать срок, когда документы будут представлены.
Не установлено, на какой срок организация может сместить момент представления документов. Данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников. Если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности не имеется.
Акт о результатах проведенной проверки
Акт налоговой проверки по установленной форме составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В нем указываются:
1) дата акта налоговой проверки, то есть дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, помимо наименования организации, указываются полное и сокращенное наименования проверяемого подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют.
Акт о результатах проверки вручается лицу, в адрес которого она проводилась, в течение 5 рабочих дней с даты его составления. Если у налогоплательщика появляются возражения по поводу результатов камеральной налоговой проверки, то он вправе их изложить в письменном виде и участвовать в рассмотрении материалов проверки. Возражения должны быть переданы в ИФНС в период 15 рабочих дней с момента получения Акта.
Фирммейкер, 2012
Ирина Журавлева
При использовании материала ссылка на статью обязательна

При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.  Одновременно по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 89 НК РФ). Проверяемый период.

Конструкция статьи 88 НК РФ "Камеральная налоговая проверка" позволяет при  Непосредственная камеральная проверка представляет собой логическую  органы имели право проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налоговПроверка ставок налогов и льгот  Срок проведения камеральной проверки. По общему правилу инспекторы проверяют представленную отчетность в течение трех месяцев (ст. 88 НК РФ).

Из положений редакции ст. 88 НК РФ, действовавшей до 1 января 2007 г., следовала правовая неопределенность в том, что именно могут проверять налоговые органы в ходе камеральной налоговой проверки.

Главная > Налоговые проверки > Камеральная налоговая проверка > Порядок проведения камеральной налоговой проверки - 2015.  Если проверяющие сочтут предоставленные пояснения и доказательства неудовлетворительными, они вправеТема: Камеральная налоговая проверка. Выполнил: Ишин. Проверил  Если по налогу предусмотрены налоговые вычеты, то проверяется их обоснованность.

Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля (абз.  Отметим также, что проверить ее дважды нельзя и в том случае, когда об этом просит сам налогоплательщик.

• налоговых деклараций и расчетов по проверяемому налогу за предыдущие налоговые (отчетные) периоды  Порядок проведения камеральной налоговой проверки регламентирован ст. 88 НК РФ.Как гласит Налоговый кодекс, камеральная налоговая проверка — это  В ходе камеральный проверки налоговики не посещают офис проверяемого физического или юридического лица, а изучают все налоговые бумаги у себя, в отделении ИФНС.

Поэтому знание правил, которым подчиняется камеральная проверка, пригодится любому учетному работнику.  Что же конкретно проверят инспекторы? Исходя из норм Налогового кодекса, «камералка» заключается в простой арифметической 9 июня 2009

В законе содержатся такие виды налоговых проверок как выездная налоговая проверка и камеральная налоговая проверка.  Если проверяемое лицо не заявляет льгот и не ходатайствует о возмещениях из бюджетных средств, то16 июля 2014Срок проведения проверки - три месяца. Другим словами, поданную Вами декларацию могут проверять в течение трех месяцев со дня её подачи.  Камеральная налоговая проверка включает проверку следующих фактов

Камеральный налоговый контроль. Камеральная проверка - что это?  Акт должен быть составлен в течение десяти дней (рабочих) и подписан проверяющими лицами и непосредственно тем, в отношении кого проводилась проверка.

Согласно информации, опубликованной на сайте Федеральной налоговой службы, камеральная налоговая проверка занимает одно из  После представления декларации ИФНС проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению.Так, налоговая декларация, сданная 20 марта, должна быть проверена до 20 июня.  При проведении камеральной проверки налоговый орган может истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех … или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти27 июня 2014

При возникновении ситуации возмещения ИФНС назначает камеральную проверку. Возврат сумм из бюджета производится на основании заявления после  Налоговая инспекция не имеет право проверять один налог дважды.Камеральная проверка проходит в налоговом органе, без выезда на место.  Выездная проверка проводится на территории проверяемого предприятия.