Меню

Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, единый социальный налог не платят, как и не платили до 2001 года страховые

3. Метод снижения ЕСН 10. Глава 3. единый социальный налог в 2002 году 15.  2.1. Изменение основных элементов налога по сравнению с НК РФ 2001 года 18. 2.2 Пенсионная реформа 2002 года 24.Глава 3. единый социальный налог в 2002 ГОДУ15. 1. Законно ли введение в действие Федерального закона № 198-ФЗ?15. 2. Изменения ЕСН по сравнению с 2001 годом18.Единый социальный налог ЕСН. Работа сделанна в 2002 году.  Единый социальный налог ЕСН. ЕСН введен в действие с 01.01.2001 года главой 24 НК РФ. ЕСН начисляется на Фонд оплаты труда ФОТ, выплачиваемый за выполнение

Статья: О методике исчисления единого социального налога (взноса) в 2001 году
("Налоговый вестник", 2002, N 2)
главная страница Поиск по сайту добавить Fin-Buh.ru в избранное
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов 2008
Бухгалтерские статьи и публикации 2007 Вопросы на тему ЕНВД Вопросы на тему налоги Вопросы на тему НДС Вопросы на тему УСН
Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам 2007 Вопросы на тему налоги Вопросы на тему НДС Вопросы на тему УСН
Публикации из бухгалтерских изданий 2006
Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006
Публикации из бухгалтерских изданий Публикации на тему сборы ЕНВД Публикации на тему сборы Публикации на тему налоги Публикации на тему НДС Публикации на тему УСН
Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов Вопросы на тему ЕНВД Вопросы на тему сборы Вопросы на тему налоги Вопросы на тему НДС Вопросы на тему УСН
Статья: О методике исчисления единого социального налога (взноса) в 2001 году
("Налоговый вестник", 2002, N 2)
"Налоговый вестник", N 2, 2002
О МЕТОДИКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
(ВЗНОСА) В 2001 ГОДУ
————————————————————————————————
Разъяснения по порядку исчисления и уплаты ЕСН распространяются на правоотношения, действовавшие в 2001 г., так как во время написания данной статьи Государственной Думой рассматривался проект федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты о налогах и сборах", в соответствии с которыми произошло изменение отдельных положений, касающихся порядка обложения ЕСН.
В данной статье рассматриваются первые результаты практики применения в 2001 г. гл.24 "Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ, Кодекс), утвержденной Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
Следует сразу обратить внимание читателей журнала на то, что при исчислении единого социального налога (далее - ЕСН) работодатель должен определять налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (п.2 ст.237 НК РФ).
При этом при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей (то есть по нескольким местам работы).
Что касается организаций, применяющих в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, то они являются плательщиками налога в общеустановленном порядке.

Однако изменения в главу 24 второй части НК РФ "Единый социальный налог" (Федеральный закон от 31.12.2001 № 198-ФЗ) касаются не только этого вопроса.  В частности, налоговые органы в 2001 году выражали позицию, что для неуплаты ЕСН

Итак, объект налогообложения ЕСН был определен п.1 ст.236 НК РФ (в ред. от 29.12.2000 N 166-ФЗ), в соответствии с которым объектом налогообложения признавались выплаты и иные вознаграждения, начислявшиеся работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:
- вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.
Следует отметить, что объект налогообложения не возникает в случае, если выплаты нельзя отнести к выплатам, начисленным в пользу работников, а также отсутствуют безвозмездные выплаты в пользу третьих лиц либо отсутствуют вышеперечисленные выплаты по договорам.
Как отмечено выше, объектом обложения ЕСН являются в том числе вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг. В связи с этим возникает вопрос: какие договора следует относить к названному виду договоров?
В Письме МНС России от 18.06.2001 N СА-6-07/463 разъяснено, что к таким договорам, в частности, относятся договора подряда, поручения, аренды, хранения, комиссии, перевозки, экспедиции, доверительного управления имуществом, агентский договор.
Наиболее часто возникает вопрос: как начислять ЕСН на выплаты, производимые работнику по договорам аренды легкового автомобиля?
При рассмотрении этого вопроса следует иметь в виду, что к договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и вознаграждения по которым служат объектом обложения ЕСН (за исключением части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), относятся договоры на выполнение работ (оказание услуг), заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ).

1 Единый социальный налог. 2 Регулируется НК, а именно 24 главой. ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. Заменил отчисления в  25 Например: Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. 1 января 2001

Согласно ст.606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Из содержания приведенной нормы ГК РФ следует, что арендодатель предоставляет принадлежащее ему имущество арендатору во временное владение и пользование, получая при этом доход в виде платы за него.
Таким образом, предметом данного договора не является выполнение работ (оказание услуг), и вознаграждение, выплачиваемое по этому договору, не включается в налоговую базу по ЕСН.
Исключение составляет договор аренды транспортного средства с экипажем (ст.632 ГК РФ), согласно которому арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Таким образом, с вознаграждения, выплачиваемого по данному договору в части оказания услуг по управлению и по технической эксплуатации транспортного средства, ЕСН уплачивается в установленном порядке.
В п.1 ст.236 НК РФ было предусмотрено освобождение от налогообложения выплат в натуральной форме, производимых сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, в случае если их размер не превышал 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц.
Здесь необходимо отметить следующее. В соответствии со ст.4 Конвенции Международной Организации Труда от 01.07.1949 N 95 относительно защиты заработной платы, ратифицированной Президиумом Верховного Совета СССР 31 января 1961 г., разрешается частичная выплата заработной платы в натуральной форме в тех отраслях промышленности или профессиях, где эта форма выплаты принята в обычной практике или желательна ввиду характера отрасли промышленности или профессий. При этом выдача заработной платы в натуральной форме должна производиться исключительно для личного пользования работника и его семьи и соответствовать их интересам.
При выдаче заработной платы в виде сельскохозяйственной продукции необходимо учитывать, что в соответствии с действующим законодательством выдача заработной платы в натуральной форме должна быть отражена организацией в коллективном договоре, и администрация обязана известить работников не позднее чем за два месяца о введении натуральной оплаты труда.
Обращаем внимание читателей на норму ст.236 НК РФ, в соответствии с которой выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые налогоплательщиками, являющимися работодателями, по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, не являются объектом налогообложения.
Наибольшее количество вопросов вызывал порядок применения нормы п.4 ст.236 НК РФ, в соответствии с которой выплаты, поименованные в п.п.1 и 2 ст.236 Кодекса, не признавались объектом налогообложения, если они производились за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (далее - прибыль, остающаяся в распоряжении).
При применении данной нормы следует исходить из правил, которые определены в течение 2001 г. Именно исходя из этих правил Приказом МНС России от 28.04.2001 N БГ-3-07/138 были внесены изменения в Методические рекомендации по исчислению ЕСН.
При применении нормы п.4 ст.236 НК РФ необходимо иметь в виду следующее. Поскольку понятие "прибыль, остающаяся в распоряжении" налоговым законодательством специально не определено, то на основании п.1 ст.11 НК РФ оно устанавливается правилами бухгалтерского учета.
В соответствии с п.п.49 и 93 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, средствами организации, остающимися в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль, следует считать средства, полученные как разность между конечным финансовым результатом, определяемым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета, и суммой налога на прибыль и аналогичных обязательных платежей, отраженных в налоговых декларациях и других документах.
Указанный показатель отражается в строке 190 Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) бухгалтерской отчетности и по статье баланса "Нераспределенная прибыль отчетного года" (строка 470 Баланса предприятия (формы N 1)). Иными словами, он называется чистой прибылью.
Кроме того, порядок использования прибыли, остающейся в распоряжении организации, определяется ее собственником (акционерами, учредителями).
Таким образом, исключения из правил бухгалтерского учета могут составлять ситуации, когда руководителем предприятия в рамках предоставляемых ему собственниками (учредителями) предприятия на определенный вид (сумму) затрат специально в качестве источника указана прибыль (конкретного года), остающаяся в распоряжении предприятия. В таком случае бухгалтер в учете отражает тот источник (чистую прибыль конкретного года), который указан в распорядительном документе.
При отражении затрат по распоряжению руководителя за счет прибыли текущего года квалификация в целях исчисления

Более того, выплаты в виде материальной выгоды (а с 2002 г. гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ больше не  (в 2001 г. указанный предел устанавливался в сумме 4200 руб.) только в декабре с тем, чтобы сумма ЕСН в целом по году

Подскажите где можно найти информацию по ставкам на 2001 и 2002 года. Ооооочень надо.14 ноября 2005С 1 января 2001 года введен единый социальный налог (взнос).  Имеет ли право наша организация согласно условиям, указанным в ст. 245 НК РФ, рассчитывать в 2001 году ЕСН по регрессивным ставкам налогообложения согласно ст. 241 НК РФ?

Являются ли такие выплаты объектом обложения ЕСН?  Название документа: О применении в 2001 году положений главы 24 "Единый социальный налог (взнос)" части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.28 января 2002

Рефераты бесплатно » Государственное регулирование и налогообложение » Единый социальный налог в 2002 году.  2. Изменения ЕСН по сравнению с 2001 годом. 2.1. Изменение основных элементов налога по сравнению с НК РФ 2001 года.Авторская разработка на тему "Единый социальный налог: расчет и уплата в 2001 году" по предмету "Государственное и муниципальное управление" содержит 49 страниц, 8 рисунков, 9 таблиц и 36 источников.

Единый социальный налог. Составление декларации за 2001 год.  Доход, облагаемый ЕСН в 2001 г., они определяют исходя из стоимости патента. Пример 5. Допустим, что предприниматель Медов весь 2001 г. работал по

Вопрос: Организация, уплачивающая единый налог на вмененный доход, в 2001 году не являлась налогоплательщиком ЕСН с сумм  база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл. 24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ (пЕдиный социальный налог (ЕСН) был введён в действие в составе главы 24 части 2 Налогового кодекса РФ (НК РФ) с  Основные положительные изменения в начислении, уплате и контроле за поступлением ЕСН в 2001 году: во-первых, снизилась

Введение в налоговую практику единого социального налога, состоявшееся в 2001 году, преследовало сразу несколько целей.  И вот в 2001 году ЕСН стал явью. Его ставка была установлена на уровне 35,6 процента. 1 октября 2009

Единый социальный налог на вменённый доход.  Следовательно сумма налога поступившая в бюджет г.Нижнекамска за 2000г. составила 14780,5 тыс.руб., а поступление единого налога за 2001г.Метод снижения ЕСН. Изменение основных элементов налога по сравнению с НК РФ 2001 года.  9. Исчисление единого социального налога в 2009 году Исчисление и сроки уплаты налога, порядок сдачи отчетности.

118-ФЗ распространяются на статью 241 НК РФ в целом, а не только на подпункт 1 пункта 1 статьи 241 НК РФ, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при исчислении единого социального налога за 2001 год с

Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены существенные изменения в 24Идея введения единого социального налога (далее – ЕСН), то есть объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 году, когда Госналогслужба России (ныне – Федеральной налоговой  И только с 1 января 2001 года данный налог был введен.

Роль ЕСН в доходах бюджетов всех уровней. 2.1 Сравнение поступлений взносов в государственные внебюджетные фонды в 2000 и 2001 гг. О поступлении единого социального налога в I полугодии 2001 года.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).  Согласно ст.245 НК РФ в 2001 году плательщики-работодатели вправе применять регрессивную шкалу только если фактический размер выплатВсе выплаты, облагаемые и не облагаемые единым социальным налогом в 2001 и 2002 годах, представим в виде таблицы. Знаком (*) помечены отдельные виды выплат, которые не облагались ЕСН в 2001 году только в том случае

(4). единый социальный налог: расчет и уплата в 2001 году.  Таким образом, в 2001 году данное предприятие при исчислении единого социального налога имеет право применять регрессивную шкалу ставок налога.10 ноября 2000

Расскажем сегодня о том, какова будет ставка ЕСН 2015 году (единый социальный налог) для различных категорий страхователей. ЕСН был отменен с 2010 года. После вступление в силу законаКак в данном случае рассчитать размер ставок единого социального налога?  Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ, действовавшему в 2001 году, налоговая база по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных

В отношении налогоплательщиков единого социального налога (ЕСН) налоговые органы  В 2001 году единый социальный налог будет исчисляться по ставке 35,6 %. Годовой средний размер фактических выплат за 2001 год составил

Обратите внимание: применение пониженных ставок единого социального налога не является налоговой льготой, которой в соответствии с Налоговым  В соответствии с федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательномЕдиный социальный налог (взнос). На вопросы налогоплательщиков отвечает.  ВОПРОС. Организация, занимающаяся розничной торговлей с января 2001 г., перешла на уплату единого налога на вмененный доход.

Единый социальный налог. С 01.01.2001 г. вводится единый социальный налог (ЕСН), заменяющий страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Начисление и уплата единого социального налога регулируется главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса. Она введена в действие с 1 января 2001 года и утратит силу с 1 января 2010 года в связи с заменой ЕСН страховымиДействуя по принципу "Сегодня - рано, завтра -поздно", 31 декабря 2001 года Президент подписал Закон, существенно изменяющий объект налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) для патентованных предпринимателей