Меню

Исполнение функции налогового агента

Для бухгалтерского учета расчетов по НДС налоговым агентом в плане счетов "1С:Бухгалтерии 8" предусмотрены специальные счета 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента" иНалоговые агенты. Исполнение обязанности налогового агента в целях НДС  Налоговый учет операций, совершаемых налоговым агентом по НДС, в программе "1С:Бухгалтерия 8"Условия возникновения обязанностей налогового агента. Обязанности налогового агента по НДС возникают у организации  Об освобождении от исполнения функций налогового агента по НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. 1 июля 2013

3.3. Оценка налоговых обязательств в случае исполнения предприятием функций налогового агента. 3.3.1. Оценка обязательств налогового агента по НДС.
Обязательства налогового агента по НДС возникают у предприятия при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, если в качестве их поставщика выступают следующие лица:
– иностранные организации, не состоящие на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
– органы государственной власти и управления и органы местного самоуправления, предоставляющие в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество.
В вышеперечисленных случаях плательщиками НДС по данным операциям являются поставщики, а покупатели становятся налоговыми агентами по НДС, которые в соответствии со ст. 161 НК РФ обязаны исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Расчет налоговой базы и соответствующей суммы НДС возложены налоговым законодательством на налоговых агентов – покупателей (или арендаторов).
По каждой операции приобретения товаров (работ, услуг) у иностранной организации на территории Российской Федерации налоговый агент отдельно определяет налоговую базу как сумму дохода, причитающегося поставщику от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
Пример 2.
В соответствии с договором поставки российская организация приобретает на территории Российской Федерации у иностранной организации товары на сумму 200 000 руб. Поставщик товаров, не состоящий на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, не предъявляет сумму НДС покупателю по условиям договора.
Однакоп окупатель, выполняя функции налогового агента, рассчитывает НДС исходя из общей суммы дохода продавца в соответствии с договором и соответствующей ставки налога, предусмотренной налоговым законодательством поданным операциям реализации (допустим, что применимас тавка 18 %), следующим образом:
200 000 руб. х 18/118 = 30 508, 48 руб.
В бухгалтерском учетеп окупателя приобретение товаровд олжно было быть отражено двумя проводками:
Д-т 41 «Товары» К-т 60 – 169 491, 52 руб. (200 000 руб. – 30 508, 48 руб.) – на сумму договора за вычетом исчисленного НДС;
Д-т 19 К-т 68 – 30 508,48 руб. – на сумму исчисленного НДС.
Такая методика расчета налоговой базы и соответственно суммы НДС соответствует цели – обложить НДС налогоплательщика-продавца, удержав НДС из суммы причитающегося ему дохода от реализации. Налоговый агент только выполняет возложенные на него функции по удержанию налога и не имеет права уплачивать НДС за поставщика из собственных средств. В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата удержанного НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу в счет расчетов по договору. Банк, обслуживающий налогового агента, не имеет права принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу поставщика, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета при условии достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Главная » 2014 » Октябрь » 23 » Об исполнении ООО обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицу доходов по договорам отчуждения исключительного права на резуль.23 октября 2014

По операциям аренды государственного имущества арендаторы – налоговые агенты исчисляют НДС отдельно по каждому арендованному объекту. Сумма НДС должна быть удержана налоговым агентом из доходов, уплачиваемых арендодателю. В бухгалтерском учете арендатора удержанная из доходов арендодателя сумма НДС отражается так же, как и в случае удержания НДС у поставщика – иностранной организации. По итогам отчетного периода отраженная по кредиту счета 68 сумма НДС уплачивается налоговым агентом в бюджет в полном объеме. 3.3.2. Исчисление налога на доходы физических лиц предприятием – налоговым агентом.
В соответствии со ст. 226 НК РФ статус налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц могут приобрести следующие лица:
– российские организации;
– индивидуальные предприниматели;
– нотариусы, занимающиеся частной практикой;
– адвокаты, учредившие адвокатский кабинет;
– постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации;
– коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации (для адвокатов).
Причиной возникновения обязанностей налогового агента у вышеперечисленных лиц является наличие в хозяйственной деятельности облагаемых налогом на доходы физических лиц выплат в пользу налогоплательщиков – физических лиц. Являясь источником дохода для налогоплательщика, налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Статьей 226 НК РФ установлен общий порядок расчетов по налогу на доходы физических лиц налоговым агентом, в соответствии с которым исчисление этого налога производится в отношении всех налогооблагаемых выплат в пользу налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением выплат, поименованных в ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ. В перечень исключений попадают следующие виды доходов:
– доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (ст. 214.1 НК РФ). Налогообложение данных доходов производится в особом порядке:

1. Исполнение обязанности налогового агента в целях НДС: a. Налоговые агенты по НДС. I. Агенты при покупке товаров (работ, услуг) у иностранца. II. Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества.

– доходы индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой, которые получены от осуществления такой деятельности (ст. 227 НК РФ). Налоговые агенты не исчисляют налог на доходы физических лиц в отношении данной группы доходов, поскольку эта обязанность возложена налоговым законодательством на самого налогоплательщика;
– установленные ст. 228 НК РФ доходы, к числу которых относятся доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности; выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов); вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; доходы в денежной и натуральной формах, полученные от налогового агента в порядке дарения. Налогообложение вышеперечисленных доходов производится налоговыми органами при представлении налогоплательщиком – получателем дохода налоговой декларации.
Все иные доходы, за исключением вышеперечисленных, выплачиваемые налоговым агентом в пользу физических лиц, можно классифицировать для целей исчисления налога на доходы физических лиц на следующие группы:
– группа 1 – доходы и выплаты за счет средств налогового агента, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы. Перечень данных доходов приведен в ст. 217 НК РФ;
– группа 2 – доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц в части, превышающей предусмотренные законодательством нормы (п. 3 ст. 217 НК РФ). К таким доходам относятся все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, в том числе по следующим причинам:
возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
возмещение иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
исполнение налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
– группа 3 – доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц, в сумме, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) по каждому из следующих оснований:
стоимость подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
стоимость любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.
Вышеуказанные доходы освобождаются от налогообложения только в пределах 4000 руб. (по каждому основанию) по совокупному доходу за налоговый период по всем источникам. В случае получения налогоплательщиком доходов, поименованных в п. 28 ст. 217 НК РФ, более чем от одного налогового агента на общую сумму, превышающую 4000 руб. по каждому из оснований, налоговый орган на основании подпункта 7 п. 1 ст. 31 настоящего Кодекса вправе определить сумму налога, подлежащую внесению налогоплательщиком в бюджет. Расчет суммы делается на основании сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ в налоговые органы по окончании налогового периода;
– группа 4 – доходы, налогооблагаемые в полной сумме.
Налоговому агенту для исчисления налога на доходы физических лиц по доходам, источником которых он явился, необходимо определить дату фактического получения дохода, то есть дату, когда возникает обязанность исчислить налог по конкретному виду дохода, и оценить доход, то есть рассчитать налоговую базу на данную дату. При этом общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).
Статьей 223 НК РФ предус

Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения. Налоговое планирование www.pnalog.ru.

2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.Обязанности налоговых агентов определены п. 3 ст. Двадцать четыре налогового кодекса РФ.  Вы здесь: Главная Товары и услуги Исполнение обязанностей налогового агента.20 августа 2010

передача функций Налогового Агента - отправлено в Налоговое право, таможня: Гложат меня сомнения по поводу такой вот ситуации, правда не спец я в налогах, но все же тараканы эти заели : одна Организация (О1 - РФ)

В отношении налогового агента, не исполнившего свои обязанности, возникают следующие последствия: - начисление штрафа в размере 20% сумм, подлежащих перечислению (ст. 123 НК РФ); - с того агента, кто налог удержалУчет, отчетность, налогообложение. Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ по брокерским операциям и операциям доверительного управления при реорганизации в форме присоединения. 02.11.2010. 2 ноября 2010

Об исполнении обязанностей налоговых агентов по НДФЛ "упрощенцами", мы и расскажем в этой статье.  Причем, в данном случае условием возникновения обязанностей налогового агента является факт выплаты указанными лицами

Функции налогов, виды налогов.  За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством РФ.консультация в ПОДАРОК! Начисление НДС при исполнении обязанностей налогового агента. Предусмотрено начисление НДС организациями – налоговыми агентами

Последствия неисполнения обязанностей налогового агента. 11.06.08 10:18.  За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством (п. 5 ст

Организация не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента до конца налогового периода, в котором был выплачен доход в натуральной форме (квартал - по НДС, календарный год - по налогу на прибыль и НДФЛ) (пМатериалы, похожие на работу «Исполнение организациями функций налоговых агентов».  Вычеты по НДС — Реферат. Рассмотрим выполнение обязанностей налогового агента на примере организации-налогоплательщика НДС

Момент возникновения у налогового агента обязанности по уплате НДС с датой регистрации договора аренды… …никак не связан. Пунктом 3 статьи 161 НК РФ установлена обязанность исполнения функций налогового агента при

1. Налоговые агенты по Налоговому кодексу Российской Федерации при налогообложении иностранных юридических  18. Налоговая система и ее функции. 19. Исполнение налогового законодательства: проблемы прокурорского надзора.^ 5.8. Исполнение обязанностей налогового агента. Вообще все организации и индивидуальных предпринимателей  При этом одно и то же лицо может являться налогоплательщиком и налоговым агентом по одним и тем же налогам.

Налоговый орган счел, что в такой ситуации имеются основания для взыскания с Общества штрафа по статье 123 НК РФ за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по оплате налогов налоговым агентом.  При таких обстоятельствах на налогового агента не может быть возложена ответственность, установленная статьей 123 НК РФ.[Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль организаций при выплате доходов иностранным организациям].15 июля 2015

4.4. Исполнение организацией обязанностей налогового агента. Организация признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении всех физических лиц, которым она выплачивает доходы.

При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно, а неисполнение или ненадлежащее исполнение  со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если такая обязанность возложена на него НК РФ.Порядок исполнения организацией обязанностей налогового агента при выдаче подарков зависит от того  Возникает вопрос: если организация выдала физическому лицу подарок стоимостью до 4000 руб., должна ли она исполнять функции

Исчисление и уплата НДФЛ с доходов работников ЧОП. Исполнение охранным предприятием функций налогового агента.  Управленческий персонал охранного предприятия при исполнении обязанностей налогового агента должен учитывать

Вопросы исполнения обязанностей налогового агента в отношении доходов, выплачиваемых иностранной организации. В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лицаВедь объект налогообложения, а, следовательно, и обязанность по исполнению функций налогового агента возникает только в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Пунктом 2 ст. 230 Кодекса на налоговых агентов возложена обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора.  Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика или налогового агента.Налоговый кредит односторонне определяется как изменение срока исполнения налогового обязательства на период от трех месяцев до одного  Работы, похожие на Курсовая работа: Исполнение организациями функций налоговых агентов.

Основная обязанность, которую должен выполнять налоговый агент – это  Данный документ составляется в единственном экземпляре и остается у физического или юридического лица, которым выполняются функции налогового агента.

Тема курсовой работы – «Исполнение организациями функций налогового агента». Во введении отметим, что необходимость определения понятия, прав и обязанностей налоговых агентов является актуальнымЧтобы исполнить эту обязанность, налоговый агент должен иметь возможность удержать налог.  За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с

Исполнение обязанностей налоговых агентов налогоплательщиками, применяющими УСН.  Они осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных

Каковы особенности исполнения кредитными организациями функций налоговых агентов?  Банк в ходе осуществления своей текущей деятельности выступает в налоговых отношениях в роли налогового агента, который обязан исчислить налогТакой вывод полностью правомерен и для случая исполнения функций налогового агента лицами, приобретающими товары (работы, услуги) у иностранных организаций.

Основной функцией налогового агента является уплата налогов по обязательствам и за счет средств налогоплательщиков.  Рассматривая споры, связанные с исполнением обязанностей налоговых агентов при аренде государственного

Главная Законодательные документы Об исполнении функций налогового агента для целей налога на прибыль при уступке банком права требования по кредитам, выданным физлицам, иностранной организации.Каковы особенности исполнения кредитными организациями функций налоговых агентов? Каковы их права и обязанности как налоговых агентов и какие штрафные санкции могут быть к ним применены в случаях неисполнения таких обязанностей с