Меню

Модель налога на добавленную стоимость

Статья: Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость (Начало) (Демчук Н.Н.) ("Налоговый вестник", 1999, n  Таким образом, белорусскую модель НДС можно представить как смешанный налог на производство и потребление, где2.1.1 Экономическое значение налога на добавленную стоимость и его место и роль в налоговой системе РФ.  Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г.Определение Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг.

Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость
Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость
Н.Н. Демчук,
Председатель Государственного
налогового комитета Республики Беларусь, к.э.н.
Идея формирования доходной части бюджета за счет налога на добавленную стоимость (НДС) возникла еще в начале XX века. Первое предложение о введении в Германии налога под названием "Veredelte Umsatzsteuer" (облагороженный налог с оборота) внес в 1919 году Вильгельм фон Сименс. В общей категории "косвенных налогов на потребление" налог на добавленную стоимость является одним из наиболее популярных ее видов.
Налог на добавленную стоимость представляет собой многоступенчатый налог с оборота, взимаемый на каждой стадии или каждом этапе процесса производства и сбыта. В ходе типичной хозяйственной деятельности предприятие приобретает у поставщиков товары и сырье и производит продукцию или оказывает услугу, то есть создает добавленную стоимость путем переработки, производства и (или) сбыта или каким-то иным путем. Хотя добавленную стоимость можно вычислить различными способами, ее легче всего представить себе в виде разницы между стоимостью реализованной продукции предприятия и стоимостью потребленных в процессе ее производства приобретенных промежуточных товаров, сырья и услуг (без учета затрат на рабочую силу).
Вследствие разделения труда в производстве товара или услуги для рынка обычно принимают участие многие предприятия, поэтому удобно считать, что стоимость (розничная цена) товара (услуги) равна общей сумме стоимостей, добавленных в процессе производства и сбыта этого товара (услуги). Таким образом, когда налог на добавленную стоимость взимается на всех стадиях процесса производства и сбыта, включая стадию розничной торговли, в бюджет поступит та же сумма, которая была бы в него перечислена при взимании налога с розничного оборота по той же ставке. Однако налог на добавленную стоимость отличается от налога с розничного оборота тем, что он взимается по частям, несколькими этапами, в ходе процесса производства и сбыта, а не только при розничной продаже.
Начало практическому внедрению НДС положило описание французским финансистом М. Лоре схемы действия налога. Однако в течение более чем десяти лет НДС применялся в опытном варианте. Во Франции он был фактически введен с 1968 года.
В 70-е годы распространение НДС стало общеевропейским. Этому способствовало принятие Европейского экономического сообщества (ЕЭС) в 1977 году специальной Директивы об унификации правовых норм, регулирующих взимание налога на добавленную стоимость в странах-членах Сообщества (Шестая Директива), в которой НДС утверждался в качестве основного вида косвенного налога и устанавливалось его обязательное введение для всех стран-членов ЕЭС.

Статистика 12 строит модель в виде нормированных величин. Как перейти к натуральному масштабу?  Предлагаю Вам не думать отсебятину, и УЧИТЬ!!! ! Налог на добавленную стоимость!

В 80-е годы НДС начинают включать в свои налоговые системы государства Азии, Америки и Африки. В качестве одного из основных косвенных налогов его вводят Турция, Индия, Индонезия, Бразилия, Колумбия, Египет и другие страны. А начало 90-х годов стало начальным периодом применения НДС в налоговой практике восточноевропейских стран, включая государства СНГ. В Беларуси, в частности, НДС заменил ранее применявшийся налог с оборота.
Хотя добавленной стоимостью конкретного предприятия считается разница между стоимостью реализованной им продукции и стоимостью приобретенных этим предприятием товаров и (или) услуг, подлежащую к уплате сумму налога на добавленную стоимость возможно исчислять разными способами, отталкивающимися в основном от методов вычитания, зачета и сложения.
При использовании метода вычитания предприятие исчисляет подлежащую уплате сумму налога на добавленную стоимость путем вычитания стоимости приобретенных и использованных при производстве товаров и (или) услуг из стоимости реализованной продукции, произведенной с использованием этих товаров (услуг), и последующего умножения полученной разности на налоговую ставку. Таким образом, при исчислении созданной предприятием добавленной стоимости из стоимости реализованных им товаров следует вычесть стоимость сырья и других промежуточных товаров.
Метод зачета, или счет-фактурный (инвойсный) метод, используется всеми странами ЕЭС и большинством стран, взимающих налог на добавленную стоимость. При использовании метода зачета предприятие исчисляет подлежащую уплате сумму НДС путем зачета суммы налога, уплаченной при приобретении товаров и (или) услуг, из суммы налога, исчисленной по реализованной продукции путем умножения ее стоимости (выручки от реализации) на ставку налога.
Важной особенностью метода зачета является то, что, за исключением случаев полного освобождения от налога промежуточных этапов производства, сумма налога на добавленную стоимость по конкретному товару зависит от налоговой ставки, действующей на конечной стадии, то есть ставки, применяемой на стадии розничной торговли, если эта стадия включена в процесс налогообложения. Таким образом, если на предшествующих стадиях применяются более низкие ставки налога или освобождение от него, то эта недоимка будет также компенсирована сбором полной суммы налога на завершающей стадии.

Модель налога на добавленную стоимость была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г

Помимо того что добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализованных товаров и стоимостью приобретенных товаров и сырья, она также равна общей сумме расходов на заработную плату работников, начислений на нее, прибыли. При использовании метода сложения подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость исчисляется предприятием путем сложения компонентов добавленной стоимости (заработной платы, начислений на нее, арендной платы, процентов и чистой прибыли) и умножения полученной суммы на налоговую ставку.
Методы вычитания, зачета и сложения следует считать равноценными только лишь в случае, если установлена единая налоговая ставка, распространяющаяся почти на все товары и услуги, т.е. подразумевается отсутствие льготных режимов налогообложения.
Выбор того или иного метода исчисления НДС чрезвычайно важен в контексте методологии взимания НДС в Беларуси.
В основе действующей белорусской модели НДС лежит метод вычитания. Согласно действующему законодательству НДС исчисляется исходя из суммы, полученной за товары (работы, услуги), за вычетом материальных затрат, а также с учетом сальдо внереализационных операций. В связи с этим, по нашему мнению, белорусский НДС представляет собой модифицированный метод вычитания, поскольку при реализации товаров (работ, услуг) налог применяется не только к добавленной стоимости, как таковой, но и к операциям, не связанным с основной деятельностью.
В таком виде формализованно налог исчисляется:
Н = С * (Р - З ± dВРО),
где Н - сумма налога;
С - ставка налога;
Р - выручка от реализации;
З - материальные затраты;
dВРО - сальдо внереализационных операций.
Таким образом, экономически метод НДС, действующий в Беларуси, представляет скорее трансформированный налог на доходы. Такое построение, на наш взгляд, имеет как негативную, так и позитивную составляющие.
В качестве основных отрицательных элементов можно выделить следующие:
сумма налога, уплаченная по приобретенным ресурсам (товарам) отражается (за исключением отдельных случаев, о которых будет сказано ниже) в составе себестоимости (издержек). Так возникает своеобразный эффект "накопления налога", а сама модель взимания в определенной степени приобретает так называемый каскадный (кумулятивный) характер;
данная форма взимания НДС в значительной степени придает ему форму не налога на потребление, каковым, собственно, и является косвенный налог, а, скорее, налога на производство и потребление в совокупности;
достаточную неоднозначность приобретает применение НДС по данной модели в отношении экспортных операций, поскольку освобождение от НДС поставок в государства, с которыми применяется так называемый принцип страны назначения, означает освобождение от налога только последней стадии реализации, без вычета сумм налога, уплаченного по приобретенным ресурсам (товарам). Таким образом, экспортный товар "не очищен" полностью от налога.
Полагаем уместным в этой связи отметить, что сегодня применение действующей модели взимания НДС в торговле со странами СНГ, в отношениях с которыми применяется принцип страны происхождения, также несет в себе существенные неудобства для белорусских экспортеров (проблема применения принципов взимания налога на добавленную стоимость будет рассмотрена ниже).
Указанные недостатки в совокупности создают ситуацию "несопряженности" белорусской модели НДС с методами его исчисления, применяемыми в большинстве государств и основанными на зачетном механизме.
Своеобразие действующему методу придает использование в нем элементов зачетного метода. В частности, суммы налога, уплаченные товаропроизводителями при ввозе материальных ресурсов, рассматриваются как авансовые платежи при исчислении налога по реализованной готовой продукции, то есть в данном случае отнесение сумм уплаченного налога на себестоимость не производится.
Таким образом, белорусскую модель НДС можно представить как смешанный налог на производство и потребление, где налогооблагаемой базой в той или иной форме фактически выступают доходы предприятия.
Вместе с тем серьезным положительным фактором, характерным, по нашему мнению, для белорусской модели налога, является ее широкая сфера применения. Иными словами, при таком механизме исчисления НДС можно охватить, как видно из приведенной выше формулы, не только все операции по реализации, но и иную деятельность предприятия. Кроме того, данный механизм позволяет применять налог и в отношении финансовых, страховых и других аналогичных операций.
Все это, несомненно, имеет существенное значение для формирования доходов бюджета. В этой связи уместно отметить, что если в странах ЕЭС на долю НДС приходится в среднем от 10 до 20 % от общей суммы поступлений платежей, то в Беларуси - более 25 %.
Однако вышеприведенные особенности применяемой модели все-таки предопределяют необходимость реформирования методологии исчисления НДС и перехода к зачетному механизму взимания, применяемому, как было отмечено, больш

ООО «КОМПАНИЯ МОДЕЛЬ» находится на общем режиме налогообложения и соответственно исчисляет и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; налог на доходы физических лиц.31 марта 2014

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления  Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г.Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах: а) 0% — по перечню, определенному Налоговым кодексом Российской Федерации, частью второй, статьей 164, пунктом 1; б) 10

Модель построена на основе анализа данных, приведенных в выборке налоговых деклараций 15000 фирм (из 760000 фирм Канады). Модели поступлений от налога на добавленную стоимость.

Глава 1. Понятие и характеристика налога на добавленную стоимость. 1.1 Значение налога в налоговой системе РФ.  Органично вписывается НДС в модели западных экономических систем и выполняет там важную роль и регулировании ᴛᴏʙарного1 Налог на добавленную стоимость 1. Плательщики и объект налога. 2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения. 3. Налоговый период.

В Венгрии в Министерстве финансов разработана модель налоговой базы и поступлений от налога на добавленную стоимость на основе межотраслевой модели "вход-выход" (21 отрасль).

1. Каким образом можно классифицировать налог на добавленную стоимость?  Налог на доходы физических лиц является важным элементом налоговой системы РФ. Модель налога представлена на рис.8.1.Расчет налога на добавленную стоимость. Обратимся теперь к содержанию данного раздела программы (рис. 7.14).  Следует подчеркнуть, наша модель не затрагивает тех вопросов исчисления НДС, которые вызывают наибольшие трудности на практике

Модель налога на добавленную стоимость.  налогообложения. НАЛОГ. на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

Модели налогообложения. Налоги и налогообложение. похожие работы.  Налог на добавленную стоимость. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость. Н.Н. Демчук, Председатель Государственного налогового  Таким образом, белорусскую модель НДС можно представить как смешанный налог на производство и потребление, где

2 налог на добавленную стоимость и модель обработки информации при его возмещении.  Часть добавленной стоимости является объектом налогообложения. Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный

инструментами налоговой политики в данной модели будут выступать высокие налоговые ставки, прежде всего по социальным налогам  3. Налог на добавленную стоимость. 4. Акцизное налогообложение. 5. Введение налога на недвижимость.Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название.  Объекты налогообложения. Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также

Согласно этому закону, с 1 января 2014 года налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении определенного перечня объектов должна определяться исходя из их кадастровой стоимости.  Добавить комментарий.

Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, налог на добавленную стоимость является, самым молодым. Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 гИдея формирования доходной части бюджета за счёт налога на добавленную стоимость возникла ещё в начале ХХ века.  этим налогом оборотов по реализации товаров( работ, услуг) подтвердили не рыночный характер отечественной модели

Налог на добавленную стоимость. Как банку исчислить НДС при реализации имущества, принятого от физлица по договору об отступном?

Рис. 1. Модель налога на добавленную стоимость. Изучение НДС очень обширная тема, ведь существуют различные ставки налога для различных товаров, различные прядки расчета, различные периодичности уплаты.Нало́г на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров

Налог на добавленную стоимость. Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами.  Бизнес-модели.

Налог на добавленную стоимость. Задания. Тема 2. сущность, принципы и модели налогового учета. Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета.Схема 1. Модель отношений по поводу налоговых льгот. Установлению налоговых льгот, в том числе по налогу на добавленную стоимость, предшествуют, во-первых, формулировка задач, вытекающих из взимания налога на добавленную