Меню

. Поэлементное планирование налога на добавленную стоимость в рамках бюджетирования коммерческой организации.

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧЕТАМ ТИПОВОГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА: Счет 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам".смотри также другие счета плана счетов: весь план счетов.  "Ввод начальных остатков: налог на добавленную стоимость (НДС)". Дебет 000 "Вспомогательный счет" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость".ГлавнаяДокументыСчет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 N 654 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета

30.12.2014 Поэлементное планирование налога на добавленную стоимость в рамках бюджетирования коммерческой организации
Опубликовано в журнале "Управленческий учет" №4 год - 2011
Перелыгина И.Н.,
аспирант кафедры «Бухгалтерский учет
и налогообложение»
ФГОУ ВПО «Госуниверситет – УНПК»
В процессе бюджетирования организации должны прогнозировать суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без бюджета налогов невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. Формирование бюджета налогов – достаточно трудоемкая процедура, которая зависит от многих параметров.
Бюджетирование – процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.
Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.
В бюджете налогов представляется информация о планируемом начислении налогов и налоговых платежах, сгруппированная по видам налогов, с указанием налогооблагаемой базы и предполагаемой задолженности организации перед бюджетом (включая реструктуризированную задолженность).
Бюджет налогов необходимо составлять, во-первых, для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени, во-вторых, для формирования платежного календаря и, в-третьих, для оптимизации налогов.
Планирование отдельных налогов осуществляется по различным элементам налогов: объекту налогообложения, налоговой базе, налоговому периоду, налоговой ставке, порядку исчисления и сроку уплаты конкретного налога.
Основное значение на этом этапе налогового планирования принадлежит:
– оценке влияния отдельных элементов учетной и договорной политики на налоги;
– использованию льгот и освобождений от налогов и исполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов, что требует досконального знания соответствующих законодательно-нормативных документов.
При планировании важное значение придается делению налогов на косвенные и прямые. Первые играют ведущую роль в формировании доходной части федерального бюджета, не зависят непосредственно от величины выручки хозяйствующего субъекта, включаются в цену продукции конечного потребителя. Эти налоги влияют прежде всего на денежные потоки организации.
Величина прямых налогов непосредственно зависит от величины выручки организации, и здесь наиболее важную роль играют налоги на прибыль [1].

30304 'Расчеты по налогу на добавленную стоимость' (п. 259 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н 'Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти

Минимизация косвенного налогообложения связана прежде всего с налогом на добавленную стоимость.
Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово-хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС.
Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее НДС, необходимо решить, каким будем учитывать НДС для планирования, а также как мы будем его выделять (или не выделять) в плановых операциях.
При планировании НДС необходимо помнить, что, как и остальные косвенные налоги, этот налог не влияет на планирование прибыли, так как не увеличивает затраты предприятия, а отражается только при формировании бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса.
Для планирования необходимо четко разделить виды услуг, оказываемых предприятием, которые подпадают под различные режимы налогообложения по НДС, а также операции, освобождаемые от налогообложения, и НДС, принятый к возмещению. В целях планирования НДС рекомендуем использовать регистр, представленный в виде табл. 1.
По результатам исполнения плана по НДС целесообразно анализировать исполнение налогового бюджета и в соответствии с отклонением от плана производить планирование на следующий период. Также следует уделять внимание вопросу расчета задолженности по НДС.
Задолженность по НДС определяется с помощью следующих величин:
1) суммы НДС в выручке – берется вся выручка за плановый период и суммы авансовых платежей от покупателей;
2) суммы НДС в выплатах поставщикам товаров и услуг – операция начисления возмещаемой суммы налога по факту получения товаров, работ, услуг (с учетом авансовых платежей).
Таким образом, при планировании НДС необходимо выделить важные моменты, представленные на рис. 1.
Во всех случаях если товары (работы, услуги) приобретаются у лиц, не являющихся плательщиками НДС, или при приобретини продукции, освобожденной от уплаты НДС, предприятие не имеет права выделять НДС в платежных и прочих первичных документах и предъявлять НДС к возмещению из бюджета.
Расчет НДС для случаев использования и отсутствия льгот приведен в табл. 2.
Минимизация налога на добавленную стоимость в процессе планирования зависит от того, является ли организация конечной в цепочке производства и реализации соответствующих товаров, работ и услуг и работает ли на розничного покупателя либо продукцию, работы, услуги организации в процессе производства потребляют другие хозяйствующие субъекты.
В первом случае организации целесообразно использовать возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость и производить реализацию товаров, работ, услуг, освобождаемых от НДС.

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" корреспондирует со счетами  Смотреть всю Инструкцию по применению Плана счетов >> Назад к Плану счетов бухгалтерского учета >>.

Во втором случае организации следует выполнить дополнительные экономические расчеты для принятия решения о целесообразности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, производства и реализации товаров, работ, услуг, освобождаемых от НДС, по выбору налогоплательщика, так как в данном случае льготы по НДС носят «мнимый характер».
Налоговая база для расчета НДС равна выручке от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной форме.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
– день отгрузки продукции и передачи имущественных прав;
– день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок продукции и передачи имущественных прав.
Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то передача права собственности приравнивается к отгрузке продукции.
Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю продукции, исчисляется путем умножения ставки НДС на рыночную цену продукции.
При планировании НДС следует учитывать правила начисления НДС на налоговую базу. Особое внимание следует уделить договорной политике и формулировкам по моменту передачи права собственности на продукцию.
Организации с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) продукции при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым для подобных операций.
При планировании оборотов по реализации товаров, работ, услуг рекомендуется дату отгрузки продукции устанавливать в первых числах следующего месяца (факт реализации).
При предъявлении НДС, уплаченного по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ), к возмещению из бюджета необходимо учитывать следующие особенности:
1) приобретаемые ТМЦ должны быть связаны с процессом производства технологически (расходы на приобретение ТМЦ относятся на расходы, связанные с производством и реализацией продукции).
Формулировки предмета договора и назначения платежа в платежном поручении должны совпадать с формулировками в гл. 25 НК РФ;
2) приобретенные ТМЦ должны быть либо фактически оплачены при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, либо после принятия приобретенных ТМЦ на бухгалтерский учет (оприходованы) при наличии первичных документов;
3) обязательно правильное документальное оформление операции;
4) необходимо правильное оформление расчетов по НДС.
Правильное оформление расчетов по НДС включает выполнение следующих условий:
1) обязательное выделение суммы НДС отдельной строкой в первичных документах;
2) наличие счетов-фактур практически по всем хозяйственным операциям, связанным с получением и уплатой любых денежных средств.
Наряду со счетами-фактурами организация ведет Журнал учета счетов-фактур, где последние регистрируются по мере их поступления, а также Книги покупок/продаж.
Сумма НДС, отраженная в Книге продаж за отчетный период, должна соответствовать сумме НДС, которая выставляется покупателям. Сумма НДС, отраженная в Книге покупок за отчетный период, должна быть равна сумме НДС, возмещаемого из бюджета по налоговой декларации.
Если у покупателя нет счета-фактуры или не сделана запись в Книге покупок, то НДС к возмещению из бюджета не принимается.
Рассмотрим примеры отражения счета-фактуры в Журнале регистрации счетов-фактур коммерческой организации (табл. 3) и Книге покупок/продаж (табл. 4).
Таким образом, получив товар от поставщика, коммерческая организация также получает от него выписанный на его имя счет-фактуру на поставленный товар. Данный счет-фактуру он хранит в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрирует в Книге покупок.
Поскольку по ряду операций НДС не выписывается, а выделяется бухгалтером расчетным путем, то в Книге покупок дается бухгалтерская расчетная справка по выделенной сумме НДС. Эта величина суммируется с той, что отражена в Книге покупок, и результат отражается в налоговой декларации.
Процесс планирования деятельности предприятия непрерывен. Он требует не только изначального определения схемы налогообложения, но и постоянного ее контроля. Ввиду изменчивости налогового законодательства и внешней правовой политики эту схему необходимо постоянно корректировать. А окончательно сформированный налоговый бюджет содержит информацию по периодам о сроках уплаты, суммах платежей, подлежащих перечислению в бюджет, совокупном перечне налогов к уплате. Целесообразно к форме налогового бюджета приложить справочную информацию для проверки правильности исчисления налогов.
На

Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в новом Плане счетов (комментарий).  Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в новом Плане счетов (комментарий).

План счетов.  Счет 19 "Налог на добавленную стоимостьпо приобретенным ценностям".  По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате)К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета: 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"

Главная → План счетов → Раздел II.  К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета

Примеры счета 90-3 - Налог на добавленную стоимость. Содержание хозяйственных операций.  « Вернуться назад к Плану счетов.Вы здесь: Главная План счетов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.  19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"

ОБЩАЯИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГЕ Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом.  Получение денежных средств от покупателя товара отражается вучете организации согласно Плану счетов по дебету счета 51

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета  Все счета смотрите в Плане счетов бухгалтерского учета 2015 и Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета.Налоги, налог на добавленную стоимость,счет-фактура,книги покупок и продаж,декларация по налогу на  Рабочий план счетов для учета НДС (для раздельного учета по разным налоговым режимам). 19.1 – НДС общий

Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета.  Получение денежных средств от покупателя товара отражается в учете организации согласно Плану счетов по дебету счета 51 "Расчетные счета" и20 мая 2011

Новым Планом счетов предусмотрена также возможность ведения учета по счету 90 «Продажи» с использованием  90-3 «Налог на добавленную стоимость» — для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика)Учебный курс. Бухгалтерский учет в Украине. Налог на добавленную стоимость.  План счетов бухгалтерского учета (Украина). Отчет о прибылях и убытках. (Отчет о финансовых результатах).

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты следующие субсчета  План счетов бухгалтерского учета: инструкция по применению.

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" корреспондирует со следующими счетами ПланаБухгалтерский учет: Новый План счетов. Корреспонденция счетов по учету производственных запасов. Счет 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам".

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.  Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Примеры счета 19 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Содержание хозяйственных операций.  « Вернуться назад к Плану счетов.План счетов. Код. Наименование.  Отклонение в стоимости оборудования к установке. 19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Отклонение в стоимости материалов Счет 18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам. Кодексы Законы Юридический словарь План счетов ПДД НПА Классификаторы Форум.

План: 1. Налог на добавленную стоимость. 2. Элементы налогообложения по НДС: - налогоплательщики.  стоимость всего количества поставляемых по счету-фактуре товаров с учетом суммы налогаК счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».  План счетов бухгалтерского учета организации.

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.  19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ.  Согласно Плану счетов, если учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости, то разница междуХарактеристика налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения. Налоговый и отчетный периоды.  Рабочий план счетов для учета НДС (для раздельного учета по разным налоговым режимам).

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ.  Это подтверждается также и Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета

Учет бухгалтера - Типовой план счетов бухгалтерского учета. Характеристика счетов раздела II «Производственные запасы». Счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Налог на Добавленную Стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса реализации.  План счетов бухгалтерского учета.

На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий  16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут открываться следующие субсчета  В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций учет поступивших авансов

Очень важным является момент грамотного построения аналитического учета по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», где  Но не стоит забывать о том, что План счетов бухгалтерского учета содержит

кредитом счета 68, субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”.  Такая постановка вопроса отвечает здравому смыслу понятия “добавленная стоимость” и в практическом плане устранила бы многие негативные аспекты ныне действующегоЕдинообразие учетных данных достигается путем разработки плана счетов.  снижение стоимости материальных ценностей (14) и об уплаченных предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19).

5. Налог на добавленную стоимость Основные элементы и сущность налога на добавленную стоимость.  Именно поэтому Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, определяющий  снижение стоимости материальных ценностей (14) и об уплаченных предприятием суммах налога на добавленную стоимость поПланирование налога на добавленную стоимость. Иващенко А. Для успешной работы современному предприятию сегодня необходимо планировать как доходы, так и расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности.