Меню

Ключевые слова: налоговый контроль, учет налогоплательщиков, государственная регистрация, индивидуальный идентификационный номер, реестр налогоплательщиков.

Тема № 5. ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ. Время: 2 часа. План занятия: 1. Налоговый контроль и формы его осуществления. 2. Учет налогоплательщиков. 3. Государственная регистрация юридических лиц.Нормативные письма в основном по налогам, бухгалтерскому учету и пр.  Главная » 2016 » Январь » 1 » Новая форма налогового контроля будет применяться с 1 января 2016 года. 1 января 2016на тему: «Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля». 2011. СОДЕРЖАНИЕ.  Большое значение имеет такая форма налогового контроля как учет налогоплательщиков.

ЛЕКЦИЯ № 1 «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ»
1. Сущность и задачи налогового контроля
2. Субъекты, объекты и предмет налогового контроля.
1.
Государственный финансовый контроля является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом. Его основная цель – содействие успешной реализации финансовой политики государства в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций.
Основными составляющими системы государственных финансов являются государственные доходы и расходы, поэтому финансовый контроль в первую очередь направлен на проверку своевременности и полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности расходования государственных средств.
Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля.
Государственный налоговый контроль – система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке установленном настоящим кодексом (гл.14 НК РФ).
Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке определяемом по согласованию между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых поступлениях, о принятии мер по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы, обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Двойственная природа налогового контроля обусловлена тем, что с одной стороны, он является формой реализации контролирующей роли налогов, с другой, налоги это принудительные денежные отношения. Налоговый контроль со стороны государства является объективной необходимостью, т.е. контроль внутренне присущ и необходим для того, чтобы налоги могли в полной мере выполнять свою фискальную функцию – образования денежных фондов государства.

Новая форма налогового контроля. Комментарий к Федеральному закону от 04.11.2014 № 348-ФЗ "О  Кроме того, там предусматривается порядок отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учёта доходов, расходов и объектов

К основным задачам налогового контроля относятся:
соблюдение налогового законодательства
проверка правильности начисления налогов и других обязательных платежей
проверка качества, постановки и ведения бухгалтерского учета объектом обложения.
Обеспечение своевременного и полного внесения в бюджет сумм налогов, причитающихся к уплате
Наложение финансовых и административных взысканий на нарушителей законодательства по налогам
Профилактика налоговых правонарушений.
2.
Согласно части 1 Налогового Кодекса РФ субъектами налогового контроля (органами, осуществляющими налоговой контроль) являются:
- федеральная налоговая служба
- ее территориальные органы.
Объектом государственного налогового контроля является все совокупность налоговых отношений.
Предметом налогового контроля в каждом конкретном случае могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношений; законность, достоверность, полнота, своевременность, обоснованность, целесообразность, эффективность и оптимальность.
1. В зависимости от принадлежности субъектов налогового контроля к ветвям государственной власти можно выделить:
Контроль органов законодательной власти
Органов исполнительной власти
Органов судебной власти
Президентский контроль
Для большинства субъектов государственной власти налоговый контроль является одним из видов деятельности. В системе налогового контроля органов исполнительной власти особо выделяется ведомственный контроль.
2. По времени осуществления различают такие виды налогового контроля:
Предварительный
текущий
последующий
3. По отношению к моменту уплаты налога
предварительный контроль
4. По отношению к процессу исполнения обязательств по уплате налога за весь налоговый период:
текущий контроль
5. В зависимости от места проведения
выездной налоговый контроль (по месту расположения налогоплательщика)
камеральный
6. В зависимости от субъекта налогового контроля, кроме государственного, выделяют:

V.2 "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга", состоящего из: гл. 14.7 "Налоговый мониторинг.  3) порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов и объектов налогообложения

муниципальный - занимает положение между государственным налоговым контролем и общественным налоговым контролем.
независимый (аудиторский) - проводится специализированными фирмами
внутренний (внутрихозяйственный) осуществляется службами, организациями.
общественный осуществляется отдельными гражданами, трудовыми коллективами, политическими партиями, общественными организациями. Его формами являются обращение с законодательной инициативой по вопросам налогообложения в законодательные органы власти и органы власти местного самоуправления, обжалования актов налоговых органов действия или бездействия их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе или суде.
7. В зависимости от степени осуществления:
непосредственный
опосредованный (когда проверяющие и проверяемые не вступают в непосредственный контакт) – проверяется отчетная документация.
8. В зависимости от степени охвата исследуемых предметов:
сплошной
выборочный
9. В зависимости от запланированности:
плановый
внеплановый
10. В зависимости от статуса проверяемых лиц:
контроль организаций
индивидуальных предпринимателей
физических лиц, не являющихся предпринимателями.
Формы налогового контроля как способы выражения его содержания делятся на:
1. Реализация государственного налогового контроля с помощью различных видов проверок, осуществляемых налоговыми таможенными органами и ОВД. Сущностным признаком этих форм является возможность применения мер ответственности.
2. Реализация государственного налогового контроля, обусловленного контролирующей ролью – наблюдение, мониторинг, получение и обработка информации об отклонениях налоговых поступлений от заданных параметров, анализ и оценка принятых решений в области налогообложения.
Методы налогового контроля, т.е. способы и приемы практического осуществления этого вида деятельности, весьма разнообразны. Каждому виду и каждой форме налогового контроля присущи свои методы. Выбор методов зависит от конкретных задач, поставленных перед субъектом контроля, его функций и полномочий.
Методы государственного налогового контроля классифицируются:
- воздействие на субъекты налоговых отношений, которые в свою очередь подразделяются на методы убеждения и принуждения, либо на прямые и косвенные методы.
- совершение отдельных контрольных действий (методы процедурного характера)
- организация контрольной работы.
ЛЕКЦИЯ № 2 «ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ»
Органами, осуществляющими налоговый контроль являются органы налоговой службы (Министерство по налогам и сборам и его подразделения в РФ), налоговой полиции, милиции, осуществляющие непосредственно оперативный контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей в доход государства. Непосредственное отношение к контролю за поступлением налогов в отдельных случаях имеют финансовые органы (предоставление отсрочек по текущим налоговым платежам), органы Федерального казначейства (распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы; проверки банковских учреждений по соблюдению очередности зачисления платежей в бюджет), банковские органы (заполнение платежно-расчетных документов), органы внутренних дел (работа налоговых постов на предприятиях спиртоводочной промышленности, Госавтоинспекции, паспортно-визовая служба, адресный стол), Федеральная служба безопасности, таможенные органы, страховые органы, органы государственных внебюджетных фондов, комитеты по земельным ресурсам и землеустройству, антимонопольный комитет и т.д. Поэтому особенно важным в настоящее время является вопрос не только о взаимодействии перечисленных организаций, но и разграничение функций, ответственности за исполнение обязанностей, связанных с налоговым контролем.
ЛЕКЦИЯ № 3. «ФОРМЫ И МЕТОДЫ И ВИДЫ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ»
Налоговый контроль использует раз­нообразные формы практической органи­зации для наиболее эффективного выпол­нения стоящих перед ним задач.
Форма налогового контроля выражает содержание контрольного процесса. Выбор конкретной формы зависит от уровня раз­вития налоговой системы и организации налогового контроля, а также от решений субъекта контроля, принимаемых исходя из конкретной практической ситуации и ко­нечных целей контрольной работы.
Форма налогового контроля может быть предварительной, текущей и после­дующей.
Предварительный контроль связан с ра­ботой по разъяснению налогового законода­тельства, сбору, обработке и анализу широ­кой информации о налогоплательщиках на стадии планирования налоговых проверок для принятия оптимальных решений. Это опре­деляет его значение для качественного прове­дения контрольных действий. Предваритель­ный анализ позволяет разделить совокупность лиц, подлежащих проверке, на тех, которые имеют невысокую вероятность риска налого­вых нарушений, и тех, которые могут совершать налоговые ошибки и нарушения с вы­сокой степенью вероятности. Такое разгра­ничение контроля на «группы риска» позво­ляет обеспечить максимальное количество выявленных нарушений и произведенных до­начислений на один час рабочего времени инспекторского состава.
Текущий

Формы налогового контроля складываются из установленных в п.1 ст.31 НК РФ прав налоговых органов  2. Формы налогового контроля. 2.1. Учет налогоплательщиков (регистрация предприятий).

1.1. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля 6. 1.2 Особенности налогового учета физических и юридических лиц. 13.Введение 3 1. Формы и методы налогового контроля 6 1.1. Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля 6 1.2 Особенности налогового учета физических и юридических лиц.

2. Формы налогового контроля. 2.1. Учет налогоплательщиков (регистрация предприятий).

Налоговый контроль. Понятие, виды и формы налогового контроля. Проверка как основная форма налогового контроля.  Ст. 64 определяет следующие формы налогового контроля: - учет плательщиков (иных обязанных лиц)Финансы деньги и налоги : Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля.  Большое значение имеет такая форма налогового контроля как учет налогоплательщиков.

Налоговый контроль за соблюдением порядка и сроков уплаты налогов и сборов; Налоговый учет организаций и физических лиц  Виды и формы налогового контроля.

2. Налоговая проверка – форма налогового контроля.  Постановка налогоплательщика на учет в налоговых органах также является формой налогового контроля.Использование данных налогового учета и отчетности при проведении внутреннего налогового контроля.  Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 313 НК РФ), формы регистров налогового

Сущность и формы налогового контроля. Государственный налоговый учет.  Государственный налоговый учет как форма налогового контроля направлен на решение задач, связанных с учетом лиц, на кᴏᴛᴏᴩых могут возлагаться налоговые

2. Одной из основных форм налогового контроля, применяемой в работе налоговыми органами, является текущий контроль.  1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборахОрганизация налогового контроля в РФ осуществляется по 2 направлениям: 1. Первичный контроль.  Копии платежных поручений передаются по установленной форме в налоговые органы для осуществления учета и контроля за поступлением

Форма проведения налогового контроля представляет собой внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых  1) налоговый учет осуществляется в целях проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ)

учет поступления налогов по категориям и другим критериям  Формы налогового контроля – это комплекс определённых мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе (Рисунок 1).2. Налоговая проверка, как форма налогового контроля. 2.1 Понятие налоговой проверки.  Система налогового контроля включает в себя методы предварительного наблюдения (учет и регистрации налогоплательщиков и объектов налогообложения)

Формы налогового контроля. Под налоговым контролем следует понимать одно из важнейших направлений государственного финансового контроля.  Формы налогового контроля. 1. Постановка на учет в налоговых органах.

Первая часть Налогового кодекса РФ дополнена разделом V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга».Предметом  отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов и объектов налогообложенияучет поступления налогов по категориям и другим критериям  У каждой формы налогового контроля есть своё назначение в системе налогового контроля.

Камеральная проверка как форма налогового контроля. 2.1 Сущность и значение камеральной налоговой проверки.  Форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, который

Пунктом 1 ст.82 Налогового кодекса Российской Федерации определены формы налогового контроля. К таким формам относятся: проведение налоговых проверок, получение объяснений налогоплательщиков, проверка данных учета иФормы проведения налогового контроля. Согласно ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок

Государственный налоговый учет как форма налогового контроля направлен на решение задач  Основными методами государственного налогового учета являются: постановка на учет; внесение изменений в учетные данные; снятие с учета.

2. Формы налогового контроля. 2.1. Учет налогоплательщиков (регистрация предприятий) Налогоплательщик должен встать на налоговый учет по месту нахождения организации, местам нахождения ее обособленных подразделенийФорма налогового контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.  Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения