Меню

Общая схема налогового планирования налога на прибыль предусматривает

уклонение от уплаты налогов (tax evasion), обход налогов (tax avoidance) и налоговое планирование (tax planning) (схема Х-1).  При этом можно выделить одну общую тенденцию: предприятие, несущее неограниченную имущественнуюСайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения. Налоговое планирование www.pnalog.ru.12 3. Общая схема налогового планирования. 15 4. Прикладные вопросы налогового менеджмента. 18 4.1 Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета. 19 4.2 Разработка схем минимизации налогов.

.
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Возможны различные модели поведения налогоплательщика. Поэтому принято разграничивать понятие «налоговое планирование» от таких понятий, как «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».
Уклонение от уплаты налогов («tax evasion») - это несвоевременная уплата налогов, непредставление документов, незаконное использование налоговых льгот и т.п. Именно элемент незаконного уменьшения обязательств позволяет разграничить понятия «уклонение от налогов» и «налоговое планирование».
Обход налогов («tax avoidance») - ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин. В теории налогового права различают два способа обхода налогов: законный и с применением запрещенных законом приемов.
Налоговое планирование («tax planning») - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств [41, c.6].
По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц). Для указанных субъектов возможности законного обхода налогов могут определяться:
- спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться
налогами доходы от государственных лотерей);
- спецификой субъекта налога (например, малые предприятия
имеют определенные льготы в виде налогового кредита);
- особенностями метода обложения, способа исчисления и уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при
высоком уровне инфляции);
- видом системы налогообложения (при шедулярной системе по
разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);
- использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.

3.3. Общая схема налогового планирования. 3.4. Прикладные вопросы налогового менеджмента. 3.4.1. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета. 3.4.2, Разработка схем минимизации налогов.

Возможные пути достижения поставленных целей реализуются не только за счет полного знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие:
1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.
2. Учетная политика - выбранная предприятием совокупность
способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.
3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы, устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме
того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.
4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.
5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а
также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в
случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом,
административным, таможенным и уголовным законодательством.
6. Стратегия оптимального управления и план реализации этой
стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли

Способы налогового планирования. 3. Схемы минимизации налогов. 4. Этапы и пределы налогового планирования.  Курсовая работа. Оптимизация налогов общего режима налогообложения. 3. 9 февраля 2015

является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной (в том числе по налогам) оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.
7. Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы
снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России. При этом
соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени. В противном случае контролирующие
органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить неубедительную схему
целиком либо доставить неприятности налогоплательщику постоянными проверками.
8. Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру
управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль. Такие модели, больше известные как модели «что если», имитируют экономический эффект от различных предположений (например действие факторов внешней среды, изменение организационной структуры бизнеса, проведение альтернативной налоговой политики).
9. Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т.п. Тем самым создается основа для факторного анализа деятельности компании, успешной разработке бизнес-плана и налогового бюджета [21, c.105].
Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства финансового аналитика. До регистрации и начала функционирования организации необходим ответ на общие вопросы стратегического характера.
Первый этап — появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем.
Второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.
Третий этап — выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.
Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.
Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот.
На основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам.
Пятый этап - разработка (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т.п. В итоге образуется договорное поле хозяйствующего субъекта.
Шестой этап начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета. Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями.
Седьмой этап непосредственно связан с организацией надежного налогового учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов [21, c.107].
В ряде стран сложились специальные методы для предотвращения уклонения от уплаты налогов, позволяющие также ограничить сферу применения налогового планирования. В США, Великобритании, странах ЕС существует весьма жесткое «антитрансфертное», «антиоффшорное» и «антидемпинговое» законодательство. Поэтому поиск возможностей для сокращения налоговых потерь осуществляется лишь в рамках действующей системы ограничений.
К пределам налогового планирования принято относить следующие:
- заполнение пробелов в законодательстве;
- законодательные ограничения;
- меры административного воздействия;
- специальные судебные доктрины.
В заключение отметим, что налогоплательщик имеет право лишь на действия, которые не запрещены законодательством. Отсюда вытекает основной вывод налогового планирования — налогоплательщик имеет право только на законные методы уменьшения налоговых обязательств. В противном случае вместо налоговой экономии возможны огромные финансовые потери налогоплательщика, банкротство или лишение свободы.
Хозяйств

- мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия.  Общая схема налогового планирования 25 Глава II.

3. Общая схема налогового планирования. 15. 4. Прикладные вопросы налогового менеджмента.  • мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия.1.7 Общая схема налогового планирования. II Прикладные вопросы налогового менеджмента. 2.1 Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета.

4. Причины использования налогового планирования. 5. Понятие налоговой схемы, виды налоговых схем.  Это обусловлено общим состоянием российской экономики, а также взаимоотношениями власти и общества (в том числе бизнеса), низкой

Новые схемы налогового планирования в рамках правового поля РФ.  Аннотация: В учебном пособии раскрываются основы международного налогового права, общие принципы и механизмы минимизации налогов, применяемые юридическими и10 октября 20113. Общая схема налогового планирования. 4. Прикладные вопросы налогового менеджмента.  • мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия.

- Общий аудит - Налоговый аудит - Налоговое планирование - Постановка налогового  Налоговая схема – это основная идея конкретного метода оптимизации (минимизации) налогов; легальное описание взаимодействия элементов налоговой

Пример использования этого метода автомобильной компанией представлен на схеме (рис. 3). Рис. 3. Пример общей схемы налогового планирования для автомобильной компании.1.3 Этапы и пределы налогового планирования. 1.4 Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета.  При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного

С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях (рис. 1.1), где «С» - различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок

Рис 14 Общая схема связи налогового и финансового учета в Украине.  Предоставление информации для составления деклараций, планирования и прогнозирования налоговых расходов, управлення по отклонениям путем полной3. Основные принципы и необходимость налогового планирования на предприятиях.  Продолжение темы общая схема минимизации налоговых платежей по налогу на прибыль предприятия.

Общая схема налогового планирования.  Корпоративное налоговое планирование осуществляется в рамках разработки как стратегических решений, так и тактических планов (бизнес-планов, бюджеты); цель его –оптимизация финансов, в

• мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия.  Общая схема налогового планирования на предприятиях и в организациях.на темы: «Ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом; Общая схема налогового планирования». Выполнила: студентка 5-го курса

Вопрос 1 Содержание налогового планирования на предприятии. . Необходимость налогового планирования заложена в  При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить

Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.  Схема 3. Структура налогового планирования.Рисунок 2 - Общая схема ситуационного метода налогового планирования. 1. Определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать организации, уточняются ставки