Меню

Налоговые правонарушения как часто и почему они совершаются

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. В п. 2 ст. 11 НК РФ дано определение понятий "организации" и "физические лица"«Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». (Курсовая работа).  В Кодексе почему-то отказались от этого уточнения и вернулись к общей фразе "уплачивать законно установленные налоги". 5 декабря 201273. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.  Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Правовые запреты и причины совершения налоговых правонарушений
Главная
Налоговые споры
Статьи
Правовые запреты и причины совершения налоговых правонарушений
13.10.2008 7155
ПРАВОВЫЕ ЗАПРЕТЫ И ПРИЧИНЫ
СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Е.В. ТРЕГУБОВА
Трегубова Елена Валентиновна — кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового и административного права Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации.
Общеизвестно, что необходимой предпосылкой предупреждения любых правонарушений является выявление причин и условий, способствующих их совершению. В этой связи отечественные исследователи отмечали, что изучение причин различных деяний позволяет глубоко понять их природу и противопоставить им сознательно разработанные профилактические мероприятия.
Разумеется, прежде чем говорить о запретах, причинах и условиях совершения налоговых правонарушений, необходимо определиться с самим понятием налогов. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законном порядке (общее понятие налога дано в ст. 8 НК РФ). Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В свою очередь, развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.
В современном демократическом обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Вопросы уплаты налогов и сборов и эффективности налогообложения в экономике Российского государства следует отнести к наиболее актуальным и приоритетным.
Так, статья 57 Конституции РФ гласит, что каждый гражданин и каждое предприятие обязаны платить налоги. Невыполнение обязанностей по уплате налогов или ненадлежащее их выполнение может стать поводом для привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Анализ экспертных оценок свидетельствует о том, что налоговые правонарушения подрывают и без того достаточно слабую российскую экономику и оказывают негативные тенденции на наименее защищенные социальные слои населения.
В статье 106 НК Российской Федерации впервые нормативно закреплено понятие налогового правонарушения, которым признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Анализ экспертных оценок свидетельствует о том, что НК Российской Федерации содержит исчерпывающий перечень видов налоговых правонарушений и определяет ответственность за их совершение. Вместе с тем вопрос о правовой природе налоговых правонарушений сводится в основном к соотношению их с административными правонарушениями. Так, к примеру, глава 15 КоАП Российской Федерации сгруппировала нормы, предусматривающие административную ответственность за правонарушения в области налогов и сборов.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Юридическое здоровье, Свободная газета, № 74 от 29.09.2009г.  За совершение налоговых правонарушений ответственность несут организации и физические лица (с15 августа 2012

Сопоставление ряда составов правонарушений, закрепленных в положениях НК РФ и статьях КоАП РФ, свидетельствует об их идентичности, например, ст. 116 НК РФ и ст. 15.3 КоАП РФ, ст. 118 НК РФ и ст. 15.4 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ и ряд других. Однако субъектами правонарушений по НК РФ выступают также индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, простые граждане и юридические лица.
По мнению Н.Ю. Хаманевой, мерами административного принуждения защищаются нормы не только административного права, но и нормы, относящиеся к другим отраслям правовой системы Российской Федерации, в том числе и налогового права. Соответственно, налоговая ответственность регламентируется нормами подотрасли финансового права — налоговым правом. Согласно ст. 114 НК Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаемой и применяемой в виде денежных штрафов. Рассматривая налоговое правонарушение как разновидность административного правонарушения, Н.Ю. Хаманева обосновывает, что применение налоговых санкций и составляет существо мер административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. При этом Ю.Н. Старилов полагает, что понятие «финансовая ответственность» возможно применять только как разновидность административной ответственности. Меры финансовой ответственности выражаются в разных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимают финансовые санкции. «Финансово-правовые санкции — это применение уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) за совершение налогового правонарушения в установленном административными и финансово-правовыми нормами порядке мер государственного принуждения, выражающихся в денежной форме и перечисляемых в бюджет, с целью обеспечения общественных и государственных финансовых интересов, возмещения недополученных бюджетом и внебюджетными фондами денежных поступлений, а также наказания нарушителей».

Глава 1. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения 6.  Глава 2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 15.

Между тем анализ литературных источников, в которых освещались те или иные аспекты причин и условий, способствующих совершению административных, в том числе и налоговых правонарушений, позволяет констатировать определенный дефицит теоретических знаний в исследуемой области. Во-первых, обращает на себя внимание недостаток публикаций по данной проблеме; во-вторых, в некоторых работах допускается смешение причин, условий и обстоятельств, способствующих совершению налоговых правонарушений; в-третьих, отмечается порой автоматическое перенесение криминогенных детерминант в сферу административной и налоговой деликтности; в-четвертых, отдельные позиции отечественных деликтологов по исследуемой проблеме уже не полностью соответствуют современным реалиям.
Применительно к теме статьи следует отметить, что в научной литературе встречаются различные варианты причин и условий совершения налоговых правонарушений. Однако следует остановиться на одной из них, выделяемой некоторыми специалистами как «фискальная и конфискационная направленность» налогового законодательства.
Необходимо выделить данную позицию, поскольку ее наличие делает очевидным тот факт, что налоговая система оказывает большое влияние на экономическую безопасность России.
Это подтверждается и в ряде работ по вопросам безопасности, авторы которых одной из основных угроз считают нарушение налогового законодательства, так как повышение уровня безопасности зависит от эффективности налоговой системы, уменьшения количества налогов и повышения их собираемости. По мнению, например, В.В. Мудрых, «анализ российского налогового законодательства показывает, что налоговая система не может функционировать эффективно по той причине, что содержит непреодолимые противоречия и коллизии, в число которых следует включить невозможность применения отдельных норм об ответственности…».
Профессор А.Н. Козырин к негативным последствиям массового уклонения от уплаты налогов относит недополучение казной средств, приводящее к сокращению доходной части и способствующее росту дефицита государственного бюджета; установление неравенства между добросовестными налогоплательщиками и нарушителями налогового законодательства, идущего вразрез с принципами рыночной конкуренции; нарушения принципа социальной справедливости, поскольку неплательщики налогов переносят добавочное налоговое бремя на тех, кто исправно выполняет свои налоговые обязательства.
Примером уклонения от уплаты налогов является Определение Высшего арбитражного суда РФ от 10 декабря 2007 года N 14731/07, решением которого установлено, что ООО «П» Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Ставропольскому краю (в настоящее время — Управление Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю) привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Судебные инстанции усмотрели признаки недобросовестности в действиях общества, направленных на незаконное изъятие денежных средств из федерального бюджета и незаконное уклонение от конституционной обязанности уплаты налогов.
Еще одним негативным последствием массового уклонения и сокрытия от налогообложения средств является то, что это становится одним из источников, питающих организованную преступность.
Определяющая роль конкретной ситуации при совершении административных, в том числе налоговых правонарушений отмечается как деликтологами, так и криминологами. Вместе с тем позиции исследователей в обосновании данного феномена неоднозначны. Если криминологи доказывают на достаточном эмпирическом материале механизм воздействия ситуации на потенциального преступника, то среди научных работ, посвященных налоговой деликтологии, до настоящего времени отсутствуют данные, свидетельствующие о наличии именно причинных связей между ситуацией и административным, налоговым правонарушением.
В административно-правовой науке свое место нашла и точка зрения, суть которой заключается в том, что причины отдельных как административных, так и налоговых правонарушений лежат в личностных свойствах правонарушителя.
Изложение общих вопросов, касающихся причин и условий совершения данных правонарушений, позволяет подойти к рассмотрению вопроса об их классификации.
Учеными-административистами предпринимались попытки так или иначе классифицировать причины и условия правонарушений. Причем предпринимавшиеся попытки были именно попытками построения классификаций, относящихся к эмпирическому уровню познания, и выступали они как средство первоначального упорядочения всего многообразия эмпирических данных.
В административной деликтологии одним из первых, осуществивших классификацию причин и условий правонарушений, можно назвать В.И. Ремнева. В соответствии с предложенной им классификацией выделяются: «а) общие причины и условия правонарушений (экономические

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит". Статья 106 . Понятие налогового правонарушения. В комментируемой статье законодатель указывает общее определение понятия «налоговое правонарушение», используемого в налоговом законодательстве.

Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога, сбора и пеней (п. 5 ст. 108 НК РФ).Уже не одно столетие выдающиеся умы человечества пытаются понять, почему люди совершают правонарушения.  Но уже сменилось не одно поколение после революции 1917 г., а преступления по-прежнему совершаются, и, более того, их

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии таких обстоятельств, как (ст. 109 НК РФ)10 января 2016

Правовые запреты и причины совершения налоговых правонарушений. Главная. Налоговые споры. Статьи.  Основание в интересующем нас смысле, как свойство, определяющее то или иное явление и объясняющее, почему оно существует, мы3. Совершается только людьми. 4. Признается только виновное поведение субъектов права. Если вины нет, то деяние  Причины правонарушений Человечество столетиями пытается понять, почему люди совершают правонарушения.

Налоговая система РФ Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.  никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, кᴏᴛᴏᴩые

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения: 1) непреодолимая сила (forcemajor), то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушенияВиды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение - (реферат). Дата добавления: март 2006г.  Обязательные условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Грищенко А. В. к.э.н., аттестованный аудитор МинФина России. В статье будут рассмотрены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.29 декабря 20151.3. Презумпция невиновности в налоговом законодательстве. 3. 1.4. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. 2. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый предприятиями. Задача.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения (п. 4 ст. 112 НК РФ).Считать же отдельные налоговые правонарушения длящимися придумали некоторые налоговые  Отсутствие первичных документов, ¦Все эти нарушения совершаются в  ответ на вопрос, почему налоговые правонарушения не являются длящимися.

Правонарушения могут совершаться отдельными индивидами - гражданами России (в качестве граждан или должностных лиц), лицами без  Вот почему, теория указывает на объект правонарушения как на его важнейший материальный признак.

Налоговые правонарушения, как правило, совершаются путем действия, физического или юридического лица в области налоговых  Но в сложившейся ситуации можно понять налогоплательщика, почему он не платит налоги, а платитЦели (для чего было совершено налоговое правонарушение) и мотивы (почему было совершено налоговое правонарушение) при применении налоговой ответственности не учитываются ".