Меню

Иными словами, подача налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в подобной ситуации не может рассматриваться как альтернатива представления пояснений или возражений по акту налоговой проверки.

В этом случае у налогоплательщика существует право представить в налоговую свои пояснения по акту проверки (подп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ) либо возражения по нему (п. 6 ст. 100 НК РФ).НК РФ и названным Приказом ФНС России не предусмотрено обязательное указание в акте выездной налоговой проверки подстрочных пояснений. На это указано в письме Минфина России от 07.04.2011 N 03-02-08/40.Как написать пояснение на требование налоговой инспекции?  Доначисление налогов: проводки, отчетность, налоговые акты проверки. Апрель 12th, 2014 admin.12 апреля 2014

УФНС РФ по Астраханской области
По результатам налоговой проверки составлен акт установленной формы. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, то оформление акта является отправной точкой для начала процедуры привлечения лица, в отношении которого проводилась проверка, к налоговой ответственности. Как проходит данная процедура, какими правами при этом обладает налогоплательщик, рассмотрено в статье.
Механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения. На это указал Конституционный суд РФ в постановлении от 14.07.2005 № 9-П.
Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях изложен в статье 101 НК РФ. Обязанности налоговых органов, которые относятся к существенным условиям данной процедуры, перечислены в пункте 14 статьи 101 НК РФ. Налоговые органы должны предоставить возможность лицу, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через представителя и давать объяснения.
Нарушение существенных условий является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Акт налоговой проверки
Результаты проведенной налоговой проверки оформляются актом, который подписывается уполномоченными лицами. При выездной налоговой проверке акт составляется независимо от того, выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах или нет. Согласно пункту 1 статьи 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки акт оформляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении такой проверки.
При камеральной налоговой проверке акт составляется, только если в ходе ее проведения выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах. На оформление акта отводится десять рабочих дней с момента окончания камеральной налоговой проверки.
Акт налоговой проверки подписывают все лица, проводившие ее, а также проверяемое лицо либо его представитель (п. 2 ст. 100 НК РФ). Если лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представитель отказывается подписать акт, об этом в акте делают запись.
Обратите внимание: факт подписания акта не означает безоговорочного согласия налогоплательщика с содержащимися в нем выводами. Подписание любого документа направлено прежде всего на то, чтобы зафиксировать его содержание. Поэтому в интересах налогоплательщика подписать акт.

в акте налоговой проверки (п.6 ст.100 НК РФ), в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п.5 ст.101.4 НК РФ).  При явке на рассмотрение акта, можно давать устные пояснения, а также представлять

Итак, оформление результатов выездной налоговой проверки актом, в котором изложены конкретные факты налоговых правонарушений, — обязательное условие дальнейшей процедуры привлечения налогоплательщика к ответственности и применения механизмов принудительного взыскания налогов. При отсутствии акта налоговой проверки решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности рассматривается как вынесенное без наличия на то законных оснований.
Формы актов выездной и камеральной налоговых проверок, а также требования к их составлению (далее — требования) утверждены приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@.
При составлении акта проверки необходимо обеспечить идентичность всех его экземпляров, в том числе по количеству и составу приложений к нему, являющихся неотъемлемыми частями акта.
Как правило, акт налоговой проверки вручается вместе со всеми указанными в нем приложениями. Однако допускается вручать акт без приложений, которые были сформированы на основе доказательств, полученных в установленном порядке от проверяемого лица. Дело в том, что в статьях 65 и 66 АПК РФ не предусмотрено раскрытие доказательств перед лицами, у которых соответствующие доказательства (документы) уже имеются.
БУКВА ЗАКОНА
Приложения к акту выездной налоговой проверки
К акту выездной (повторной выездной) налоговой проверки могут прилагаться:
— ведомости, таблицы и другие материалы, содержащие сгруппированные факты однородных массовых нарушений, выявленные в ходе выездной налоговой проверки. Порядок их оформления приведен в подпункте «г» пункта 1.8.2 требований;
— материалы, полученные в ходе мероприятий налогового контроля;
— иные документы и предметы, составляющие доказательственную базу по выявленным в ходе выездной налоговой проверки нарушениям законодательства о налогах и сборах, на которые в акте налоговой проверки имеются ссылки.
Перечень документов и материалов, которые прилагаются к акту выездной (повторной выездной) налоговой проверки, остающемуся на хранении в налоговом органе, содержится в пункте 1.14 требований. Это, в частности, решения налогового органа о проведении (приостановлении, возобновлении, продлении) налоговой проверки, требования о представлении документов (информации), справка о проведенной проверке. Указанные документы не являются обязательными приложениями к акту.
Кроме того, к акту выездной налоговой проверки могут прилагаться решения налогового органа, принятые в ходе выездной налоговой проверки в отношении проверяемого лица, если на момент составления акта их копии не были вручены (направлены) налогоплательщику в соответствии с требованиями статьи 21 НК РФ.

и не истребовала пояснений, однако актом проверки зафиксировала нарушения (п. п. 3, 5 ст. 88, ст. ст. 100, 101 НК РФ)?  Суд установил, что налоговый орган при выявлении ошибки в ходе камеральной проверки не истребовал сведения и

Кому вручается акт налоговой проверки
Акт налоговой проверки вручается проверяемому лицу или его представителю под расписку. Документ может быть передан и иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом либо его представителем. Это следует из пункта 5 статьи 100 НК РФ.
В пунктах 1 и 3 статьи 26 НК РФ записано, что налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Таким образом, налоговые органы вручают копии акта налоговой проверки, проведенной в отношении налогоплательщика-организации:
— законным представителям организации, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН);
— уполномоченным представителям налогоплательщика, если имеется документальное подтверждение их полномочий согласно установленному законом порядку.
Допустим, лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его законный (уполномоченный) представитель уклоняется от получения акта налоговой проверки. Данный факт отражается в акте проверки. Уклонение от получения акта может выразиться, в частности, в неявке в налоговый орган для получения акта (при наличии документа, подтверждающего вызов налогоплательщика в налоговый орган). Акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В этом случае датой вручения акта считается шестой день с даты отправки заказного письма. Основание — пункт 5 статьи 100 НК РФ.
Фактическое время доставки почтового отправления может превысить установленные законом шесть рабочих дней. Несмотря на это, юридически акт будет считаться врученным. Поэтому налогоплательщику целесообразно не уклоняться от получения акта налоговой проверки.
Важный момент: из пункта 5 статьи 100 НК РФ следует, что акт налоговой проверки может быть вручен не только лицу, в отношении которого проводилась проверка, но и его представителю. Однако при направлении акта по почте заказным письмом адресатом почтового отправления выступает только лицо, в отношении которого проводилась проверка.
По какому адресу направляется акт налоговой проверки
В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ налоговые органы направляют акт выездной или камеральной налоговой проверки по месту нахождения организации (ее обособленного подразделения). Обычно под местом нахождения понимается адрес организации, приведенный в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но нередко место нахождения налогоплательщика, указанное в уставе, не совпадает с его фактическим адресом. Особенно это актуально для крупных городов. Тем более что различные районы (округа) в пределах одного города могут быть подведомственны нескольким налоговым органам.
Если у налогового органа имеется информация о фактическом адресе налогоплательщика (например, он содержится на фирменном бланке писем налогоплательщика либо последний сам обратился с просьбой вести с ним переписку по какому-либо конкретному адресу), документы, которые согласно налоговому законодательству могут быть направлены по почте, отправляются по этому адресу.
Вместе с тем соблюдение прав лица, привлекаемого к налоговой ответственности, обеспечивается лишь при наличии у налоговых органов сведений о фактическом месте нахождения организации. Иначе может быть нарушена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки. Ведь у налогоплательщика, не получившего акт налоговой проверки, отсутствует возможность представить объяснения или возражения по акту.
Отметим, что направление акта выездной или камеральной проверки организации только по местонахождению, указанному в ЕГРЮЛ, формально соответствует законодательству о налогах и сборах и является правомерным.
Акт налоговой проверки направляется по месту нахождения головной организации, если проводилась:
— выездная налоговая проверка организации в целом;
— камеральная налоговая проверка налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган по месту нахождения организации. Единственное исключение из этого правила касается крупнейших налогоплательщиков. В соответствии с абзацем 4 пункта 3 статьи 80 НК РФ они подают налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Камеральная налоговая проверка указанной налоговой отчетности осуществляется в том числе иными налогов

Статья: Право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (Гурьяков Л.) ("Финансовая газета", 2004, n 16).

Есть акт налоговой проверки. Скоро будет решение по акту.  И с чего вы взяли, что вторая сторона сказала, что "Мы не подписывали акт", это было устно, по телефону, или есть акт встречной проверки, пояснения руководителя второй стороны.По окончании проверки налоговым органом составлен акт от 22.04.2013 № 61.  В других случаях судом учитывались более поздние пояснения налогового органа, без учета первоначальных «вариантов» (например, доначисление реализации в сумме 57 5 июня 2015

по акту выездной налоговой проверки № 111 от 10.04.2013.  По мнению налогового органа, указанная недоплата вызвана неправильным расчетом налога налогоплательщиком.

Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения вправе дополнительно представить в налоговый орган  СОСТАВЛЯЕТСЯ Акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК России (установленной формы), которыйВозражения на акт камеральной налоговой проверки №ХХХ от АА/03/2012.  Во-вторых, коль скоро налоговый орган настаивает на пояснениях относительно отсутствия банковских выписок, необходимо их предоставить.

Представить возражения по Акту в ИФНС необходимо в течении 15 рабочих дней с момента его получения.  В соответствии с положениями Налогового кодекса, ИФНС при проведении камеральных проверок может запрашивать пояснения в случаях

Акт выездной налоговой проверки- составляется согласно порядку, установленному Инструкцией Министерства РФ по налогам и сборам от 10 апр. 2000 № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (подпункт 1.7.) 2 апреля 2003

Вы получили акт камеральной проверки. Вариант 1. Налоговый орган нарушений не обнаружил. Пояснения.  2. Получив акт проверки, где указаны нарушения и суммы штрафа, подготовьте возражения по акту камеральной налоговой проверки.

Требования к оформлению акта выездной налоговой проверки установлены Инструкцией МНС РФ от  К примеру, у налогоплательщика нет права предоставить новые материалы, дополнительные возражения, давать пояснения и т. д. РешениеВозражения на акт проверки. — У нас недавно закончилась выездная налоговая проверка.  — Получили из инспекции требование представить пояснения по налогу на имущество.

Акт проверки. В п. 5 ст. 88 НК РФ введена норма, согласно которой лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Пояснения в рамках камеральной проверки: что могут требовать налоговые органы?  А именно: при обнаружении нарушения налогового законодательства будет составлен акт проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ, на основании которогоВозражения на акт камеральной проверки составляются по следующей схеме: Первая инстанция – ваша налоговая: описываете все, что вам не нравится в  Как составить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений и документов по НДС?

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Образец возражения по акту налоговой проверки.  И не забывайте, что, хотя налоговая служба и обязывает своих подчиненных истребовать пояснения до того, как будет составлен акт проверки

Отсутствие письменных возражений не лишает организацию права давать свои устные пояснения непосредственно во время  государственный советник налоговой службы РФ II ранга. 2. Форма: В озражения по акту выездной налоговой проверки.Право на дачу пояснений налоговым органам и их должностным лицам по акту проведенной налоговой проверки. Подпункт 7 пункта 1 статьи 21. Пояснения могут даваться в устной или письменной форме.

Налоговым кодексом Российской Федерации и названным Приказом ФНС России не предусмотрено обязательное указание в акте выездной налоговой проверки подстрочных пояснений.20 апреля 2011

Акт налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные  Данными действиями, Инспекция лишила Общество права представить свои пояснения в ходе камеральной налоговой проверки. []По окончанию мероприятия составляется акт. Камеральная налоговая проверка, составление акта.  Пояснения от бухгалтера в ходе камеральной налоговой проверки.

Также при проведении камеральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка налоговый орган вправе потребовать пояснений, которые  а также об оспаривании актов налогового органа вышестоящей организацией, одновременно28 января 2014

«Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации  А именно: при обнаружении нарушения налогового законодательства будет составлен акт проверки в соответствии со14 марта 2014Образец возражений на акт налоговой проверки. Дальнейшие действия по обжалованию результатов налоговой проверки.  Свои доводы лучше излагать подробно с указанием оспариваемого пункта акта и пояснением – почему

Права и обязанности налоговых органов при проведении проверки. Наш комментарий  Ненаправление справки о проведенной выездной налоговой проверке и акта проверки, а также рассмотрение материалов проверки и

Возражения по акту налоговой проверки подавайте в письменном виде.  Отсутствие письменных возражений не лишает организацию права давать свои устные пояснения непосредственно во время рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 стК возражениям по акту налоговой проверки следует приложить документы или их заверенные копии  имеет право подать в налоговый орган возражения, содержащие уточненные или дополнительные сведения, а также пояснения.

— состава проверяющих лиц налоговой инспекции, указанных в акте налоговой инспекции и состава комиссии  налоговому инспектору, у Вас есть право представить свои устные пояснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Подскажите подробно всю процедуру обжалования акта выездной налоговой проверки, начиная с представления возражений по нему и заканчивая судебными инстанциями.10 декабря 2015Возражения по акту налоговой проверки подавайте в письменном виде. К ним можно приложить документы, которые подтверждают  Отсутствие письменных возражений не лишает организацию права давать свои устные пояснения непосредственно во время

А вот на стадии, когда решение по акту проверки уже будет принято и инспекторы не смогут ничего исправить, можно и выложить «джокера»: при нарушении существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового

Образец акта налоговой проверки приведен в статье «Обжалование результатов налоговой проверки». Если Вы нуждаетесь в юридической защите бизнеса от незаконных действий проверяющих лицПорядок представления пояснений. Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде  Акт выездной налоговой проверки заполняется официальными представителями налоговой организации в 2-х экземплярах