Меню

С момента аннулирования регистрации лица как налогоплательщика такое лицо лишается права на отнесение сумм налога в налоговый кредит, выписку налоговых накладных.

Годовой перерасчет налогового кредита по НДС. Ошибка в налоговой накладной.  Регистрация налоговых накладных в ЕРНН. Изменение схемы составления и регистрации НН/РК в ЕРНН.Как быть, если в январе 2015 года в налоговой накладной, которая подлежала регистрации и была зарегистрирована в  Можно ли за январь 2015 года включить в состав налогового кредита "бумажные" налоговые накладные за 2014 год?Сейчас НКУ два действия (выписка налоговой накладной и ее регистрация в ЕРНН) фактически объединено в одно — отсутствие зарегистрированной выписанной налоговой накладной не дает право на налоговый кредит (п. 198.6, 200-1, 201 НКУ).

Просмотров: 4817 |
Печать
Отказ в регистрации ( непринятие ) налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН)
Последнее время участились случаи отказа в регистрации налоговых накладных по надуманным мотивам, как правило – отсутствие предприятия по юридическому адресу.
Отказ в регистрации налоговой накладно может привести к печальным последствиям, как для самого предприятия, так и для его контрагентов: незарегистрированная налоговая накладная не дает права покупателю включить сумму НДС в налоговый кредит, в тоже время, продавец обязан включить НДС, указанный в налоговой накладной, в свои налоговые обязательства. Таким образом, отказ в регистрации налоговых накладных очень выгодная форма давления на бизнес, выгодная как для государства, незаслуженно получающего НДС, так и для налоговиков, отказывающих на основании высосанных из пальца причинам, а потом намекающих на возможность «полюбовного» решения вопроса.
Такой метод давления применяется далеко не ко всем. По нашим наблюдениям, страдают в первую очередь предприятия, имеющие большую переплату по НДС, и просто крупные налогоплательщики – возится с малым бизнесом не интересно и хлопотно.
Пункт 201.1 НКУ устанавливает, что налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную и скрепленную печатью (при наличии) налоговую накладную, составленную по выбору покупателя (Получателя) одним из возможных способов:
а) в бумажном виде;
б) в электронной форме, скрепленной зарегистрированными цифровыми подписью и печатью, с обязательным условием дальнейшей регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.
Продавец товара обязан все налоговые накладные, в которых сумма НДС превышает 10 тыс. грн., зарегистрировать в ЕРНН не позднее пятнадцати календарных дней с даты их составления.
Обращаю внимание, что Продавец товара (услуг) обязан регистрировать налоговые накладные в Реестре налоговых накладных, а налоговый орган обязан принять и зарегистрировать в Реестре. Но, в отличие от налогоплательщика, который при несвоевременной регистрации налоговых накладных несет финансовые и имиджевые потери, отказ налоговой зарегистрировать налоговые накладные не несет каких-либо взысканий, более того, складывается впечатление, что высшее руководство Миндоходов поощряет подобные действия своих сотрудников.
Подтверждением того, что налоговая накладная зарегистрирована в ЕДРНН, служит электронная квитанция, которая направляется на протяжении операционного дня (0-23 часов).

Читать далее Метки: налоговая накладная регистрация ошибка рекомендация исправление.  и формирования на их основании налогового кредита». «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 17, с. 9.

Если поданные на регистрацию налоговые накладные сформированы с нарушением требований, предусмотренных соответственно пунктом 201.1 и / или пунктом 192.1 НКУ, в течение операционного дня продавцу направляется электронная квитанция о непринятии их в электронном виде с указанием причин.
Исключительный перечень причин, которые могут привести к отказу в принятии налоговой накладной и / или расчета корректировки к регистрации, являются:
а) наличие ошибок;
б) отсутствие в Реестре сведений, содержащихся в налоговой накладной, по которой подается корректировка;
в) наличие в Реестре накладной и / или расчета корректировки с идентичными реквизитами (здесь подразумевается повторная подача на регистрацию одного и того же документа).
Как же бороться с отказом налоговой зарегистрировать налоговую накладную в реестре?
Вариантов несколько. При этом, любой из предложенных вариантов не является абсолютной панацеей от последствий такого отказа – желательно применять как можно больше возможных способов борьбы.
1. Перво-наперво – срочно проверьте у госрегистратора состояние вашего предприятия. Если в ЕДР присутствует запись «статус відомостей – не підтверджено» или, того хуже, «Відсутність за місцезнаходженням» – необходимо немедленно подтвердить статус ведомостей.
В большинстве случаев, в электронной квитанции о непринятии налоговой накладной, в качестве причины отказа в регистрации, указывается «местонахождение юридического лица, указанное в документе не соответствует информации в ЕДР ».
Таким образом, необходимо получить выписку из ЕДР и в дальнейшем представить ее налоговой вместе с заявлением-жалобой «Об устранении искусственно созданных препятствий для регистрации налоговых накладных ».
2. Самый простой способ – это звонок по телефонам горячей линии «Пульс» (раньше назывался «Пульс налоговой»). По отзывам наших клиентов, обращение с жалобой на неправомерные действия налоговой, как ни странно, но очень часто дает положительный результат. Напоминаем: номер круглосуточной телефонной линии сервиса "Пульс": (044) 284-00-07.
3. Дабы последствия отказа в регистрации налоговой накладной не затронули ваших покупателей (получателей услуг), необходимо помнить: ваш контрагент имеет право на налоговый кредит по таким накладным лишь в случае, если он приложит к своей налоговой декларации:

Корректировка налогового обязательства и налогового кредита в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса.  11.12.2015 , № 47 Нарушен срок регистрации налоговой накладной. Может ли плательщик налога — покупатель включить в состав

заявление с жалобой на поставщика товаров (услуг); копии товарных чеков и других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога;
копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров (услуг).
В связи с этим, настоятельно рекомендуем: как только вам стало известно, что налоговая накладная не была зарегистрирована, не откладывая в долгий ящик, сообщите об этом контрагентам и порекомендуйте им предоставить вышеупомянутые заявления.
При этом не стоит забывать, что, согласно п. 78.1.9. НКУ, такое заявление-жалоба может служить основанием для проведения налоговой внеплановой проверки вашего предприятия. Как говорят: «Нет худа без добра».
4. Подать в правоохранительные органы заявление о внесении сведений в Единый реестр досудебных расследований о совершении:
Должностными лицами налоговой инспекции уголовного преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 364 УК Украины «Злоупотребление властью или служебным положением» и ч.1 ст.366 УК Служебный подлог, и требованием начать по данному факту расследование;
Руководителем налоговой инспекции уголовного преступления, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 367 УК Украины «Служебная халатность» УК , и требованием начать соответствующее расследование.
По правде говоря, реакция правоохранительных органов не будет молниеносной и карающей, НО определенные действия они все-таки будут вынуждены провести, что, в свою очередь, в будущем отобьет охоту у слишком ретивых налоговиков – беспокоить вашу организацию: есть и другие – не такие зубастые, как вы.
5. Самый эффективный способ борьбы с такой напастью – судебная защита.
Если все выше перечисленные способы не привели к желаемому результату или вы чувствуете, что не приведут – необходимо подавать исковое заявление в административный суд.
Ответчиком в данной категории дел будет Министерство доходов и сборов, независимо от места нахождения истца . Иск следует подавать в Окружной административный суд г. Киева.
Надлежащим способом защиты нарушенных прав или интересов плательщика является признание противоправным непринятие налоговой накладной для регистрации.
В информационном письме ВАСУ от 24.10.2013 № 1486/12/13-13 относительно требования обязанности контролирующего органа зарегистрировать налоговую накладную разъяснено, что признание неправомерным непринятие налоговой накладной для регистрации влечет за собой последствия, предусмотренные п. 201.10 НК Украины: налоговая накладная считается принятой в день, когда она была направлена налогоплательщиком для регистрации. Суд с целью защиты прав истца должен указать соответствующую дату в резолютивной части постановления.
ВАСУ также обратил внимание судей на тот факт, что независимо от формулировок, изложенных в исковых заявлениях, как-то: требования об обязанности налогового органа принять налоговую накладную; признании противоправными решения, действия, бездействия налогового органа; признании представленной накладной зарегистрированной, т.п. судам следует рассматривать, как требование о признании противоправным непринятия налоговой накладной для регистрации. Исходя из этого, суды должны рассмотреть вопрос о противоправности непринятия налоговой накладной для регистрации, не обращая внимания на то, в какой словесной форме сформулированы исковые требования истца, если из содержания таких требований следует, что они направлены на восстановление прав налогоплательщика, нарушенных в результате такого неприятия.
Указанная позиция нашла свое отражение в судебной практике, так в резолютивной части постановления Окружного административного суда г. Киева от 06 декабря 2013 року по делу N 826/17613/13-а принято решение "Считать налоговую накладную Общества с ограниченной ответственностью КПП "Броксервис" від 14.10.2013 N 11 зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных 18.10.2013 в 15:08:08 год."
На основании решения суда, налоговая накладная будет считаться зарегистрированной в ЕРНН в тот день, когда накладная была направлена для регистрации – ваш контрагент сможет включить в налоговый кредит сумму НДС на основании этой накладной или на протяжении 365 дней с даты составления накладной, или на протяжении 1095 дней, подав уточняющий расчет.
При этом, обращаем внимание на то, что все выше указанные способы защиты имеют место быть лишь в случаях безосновательного и незаконного отказа в регистрации накладных. Если причиной такого отказа послужила вина налогоплательщика (нарушение п. 201.1 и п. 192.1 НКУ), то способы устранения ее негативных последствий зависят от конкретной ситуации.
Впрочем, это уже совсем другая история!

Регистрация налоговых накладных или расчетов корректировки к Налоговым накладным в ЕРНН осуществляется не позднее  Проект предполагает запрет отмены контролирующим органом сумм налогового кредитаВінниця Life 28.10.2015 10:01.

3) обязательная регистрация всех налоговых накладных (в т.ч. корректировок к ним) в ЕГР отсрочена до  3) с 01 января использовать в налоговый кредит можно будет только те налоговые накладные 2014 года, которые прошли регистрацию в ЕГРНе относятся к налоговому кредиту суммы налога , уплаченного ( начисленного) в связи с приобретением товаров / услуг, не  Начиная с 2011 года , согласно п.11 подраздела 2 раздела ХХ НКУ регистрация налоговых накладных плательщиками

Основным инструментом контроля за начислением налогового кредита является налоговая накладная (НН).  В 2012 году регистрация НН обязательна в случаях, если сумма НДС в налоговой накладной превышает 10 тыс. грн и если

Согласно ст. 201 Налогового кодекса Украины (далее — НК) налогоплательщик — продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную (далее — НН)Формирование налогового кредита без получения налоговой накладной, в соответствии с пунктом 201.11 статьи 201  Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН осуществляется в17 февраля 2015

товаров/услуг, по требованию покупателя и служит основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.  Таким образом, НКУ устанавливает такие последствия отсутствия регистрации налоговой накладной в ЕРНН: 1) у18 июня 2013

Отсутствие факта регистрации продавцом товаров/услуг налоговых накладных в ЕРНН и/или нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит (п. 201.10 НКУ).О них мы поговорим чуть ниже. В то же время, покупатель может, не узнав о «вопиющем» факте отсутствия регистрации в ЕРНН, включить накладную в налоговый кредит в общем порядке.

Общий порядок регистрации налоговых накладных в Едином реестре. … В каком периоде покупатель может включить в налоговый кредит налоговую накладную, выписанную 30 числа, а зарегистрирована в Едином реестре 10 числа следующего 7 ноября 2012

Чем подтверждается регистрация налоговой накладной в ЕРНН? Для подтверждения приема к регистрации налоговой  Как сформировать налоговый кредит, если период выписки и регистрации налоговой накладной в ЕРНН не совпадают? 1 апреля 2014• факт регистрации налоговой накладной и/или Расчета корректировки с такими же реквизитами.  Налоговый кредит, сформированный на основании такой налоговой накладной, декларируется в строке 10.1 налоговой декларации по НДС и18 января 2012

— при невключении плательщиком налога в налоговый кредит сумм НДС в соответствующем отчетном периоде на основании  — поставщик выдает налоговую накладную без ее регистрации в Едином реестре налоговых накладных. П. 201.10.

Правовое регулирование налогового кредита появилось в современной Украине еще в 1991г. при налогообложении предприятий.  Напомним, что в январе 2015 года обязательной регистрации в ЕРНН подлежали налоговые накладные, в которыхЗаполнение налоговой накладной Заполнение налоговой накладной от А до Я Регистрация налоговых накладных  Это должно быть указано: кроме понедельника, право на налоговый кредит, как и раньше, дает таможенной декларации в23 июня 2013

4. Штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных применяются начиная с 1 февраля 2015 года, за исключением  6. При получении облагаемых услуг от нерезидента, в декларации за январь отражается налоговый кредит по

Регистрировать налоговые накладные должен продавец, а покупатель может проверить ее регистрацию в Едином  кредита по НДС, т.е. на право уменьшить свои платежи по этому налогу, он может только в том случае, если налоговая накладнаяВ регистрации налоговой накладной может быть отказано, если при ее оформлении не учтены требования п. 201.1 ст. 201 разд.  Миндоходов, анализируя практику проверки налогового кредита, подтвержденного электронной налоговой накладной

Учет налогового кредита ведется на основании сведений, зафиксированных в налоговых накладных и приложениях к  Для регистрации налоговых накладных предназначен документ "Запись книги приобретения" (меню Документы/Налоговый

Регистрацию своих налоговых накладных в Едином реестре налоговых  о порядке формирования налогового кредита по НДС на основании налоговой накладной, в  Напоминаем: за нарушение срока регистрации налоговых накладных в ЕдиномНалоговый кредит по НДС без налоговой накладной. Налоговая накладная, как известно, служит основанием для начисления налогового кредита по НДС.

Накладная может быть включена в налоговый кредит в следующих периодах в течение 365 дней.  После аннулирования регистрации плательщиком НДС регистрировать накладные нельзя.

Налоговая накладная. Налоговые обязательства. Налоговый кредит.  365 дней для декларирования налогового кредита и регистрации с нарушением налоговых накладных: ГФСУ предоставила первые разъяснения.Нередко поступают вопросы, связанные с заполнением налоговых накладных (далее — НН) и  уплаченная сумма НДС была включена в налоговый кредит и которые находятся в учете налогоплательщика на день аннулирования его регистрации в