Меню

Учет давальческого сырья акцизы это

3.2. Учет у давальца. 4. Особенности исчисления и уплаты акцизов при операциях с давальческим сырьем.  4.1.1. Передача нефтепродуктов собственнику давальческого сырья. 4.1.2. Получение нефтепродуктов в счет оплаты услуг поОперации по переработке давальческого сырья называют толлинговыми операциями. Толлинговые операции - это способ  Затраты на приобретение сырья составили Н14000 рублей, услуги по переработке с учетом сумм акциза и НДС – 18880 рублей.Каков порядок отражения в бухгалтерском учете сумм акцизов по подакцизным товарам, выработанным из давальческого сырья? Ответ: Согласно пп."б" п.2 Инструкции Госналогслужбы России от

Акцизы регулируются главой 21 НК РФ. Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый изо всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
Объектом налогообложения признаются следующие опе­рации:
1) реализация на территории Российской Федерации юридическими лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
2) оприходование организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства о регистрации, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей главы 21 НК РФ оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
3) получение нефтепродуктов организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство о регистрации.
Получением нефтепродуктов признаются:
приобретение нефтепродуктов в собственность;
оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);
оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;
4) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства о регистрации. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций (не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации);

цене подакцизных нефтепродуктов, отгруженных производителями до 1 января 2003 года, либо в цене услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья с учетом акциза".16 июня 2003

6) продажа юридическими лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
7) передача на территории Российской Федерации юридическими лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
8) передача в структуре организации произведенных под­акцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
9) передача на территории Российской Федерации юридическими лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;
10) передача на территории Российской Федерации юридическими лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
11) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого иму­щества;
12) передача произведенных подакцизных товаров на пе­реработку на давальческой основе (за исключением нефтепро­дуктов);
13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

При этом следует помнить, что пунктом 5 статьи 154 НК РФ установлено, что для переработчика давальческого сырья налоговой базой по НДС является стоимость переработки с учетом акцизов.

14) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции (ст. 149 НК РФ):
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2) реализация организациями денатурированного этилового спирта изо всех видов сырья в установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке;
3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке;
4) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения;
5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии со ст. 193 НК РФ. Порядок исчисления акциза осуществляется в соответствии со ст. 194 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение (за исключением нефтепродуктов), а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов) при его производстве. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено данной статьей.
Н

О порядке уплаты акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации из давальческого сырья. Согласно статье 2 Федерального закона "Об акцизах" (с учетом последующих изменений и дополнений)

Каков порядок отражения в бухгалтерском учете сумм акцизов по подакцизным товарам, выработанным из давальческого сырья? Согласно подпункту "б" пункта 2 Инструкции Госналогслужбы России отпо подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья на территории Республики Беларусь  где, С - сумма акцизов; Н - объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов)

нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.  исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость и

5. При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов, облагаемым оборотом является стоимость их обработки, переработки и т.п. с учетом акцизов и без включения НДС и  В соответствии с п. 5 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов

По действующему плану счетов бухгалтерского учета давальческое сырье у передающей стороны переносится с субсчета 101 «Сырье и материалы» на субсчет 107 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Согласно п. 5 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов18.3. Акцизы. Налогоплательщиками акциза признаются  принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и  счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов)

Поэтому при начислении акцизов на такую продукцию, какого бы происхождения она ни была – будь она изготовлена из собственного сырья или давальческого – проблем у изготовителя не возникает.  Учет у предприятия – давальщика.

Категория: Налоговый учет - Акцизы.  2. Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию, а также суммы акциза, уплаченные собственникомподтвердит, что владелец (он же производитель) сырья уплатил акциз или оплатил приобретенное сырье по цене с учетом акциза.  Ситуация 2. Подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, экспортирует их собственник (давалец).

Учет акцизов. Налоговые вычеты. Вычет акциза по подакцизному сырью, использованному для производства подакцизных  Давальческое сырье – это сырье и материалы, которые одна фирма (давалец) передает другой для переработки.

Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.  По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории Республики Беларусь, плательщиками акцизовЛьготы при налогообложении акцизами — Контрольная работа. из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных  Учет сырья и материалов, принятые от заказчика на переработку (давальческое сырье), учитываются

Счет-фактура в этой случае заполняется с учетом графы 6. Обоснование. Из рекомендации Как платить акциз по договорам о переработке сырья на давальческой основе.

6) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров, за  2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых без учета акциза, налога на добавленную- производят на территории РБ и реализуют подакцизные товары (в том числе из давальческого сырья)  ■ стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза для организаций

По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи (отгрузки) продукции заказчику. По подакцизным товарам, выработанным на территории Республики Казахстан из давальческого сырья16 июня 2009

3.4. Акцизы: особенности исчисления акцизов. 4. Бухгалтерский и налоговый учет операций по переработке давальческого сырья у организации-переработчика.стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза труда, НДС.  При передаче на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику

произведенных из давальческого сырья, стоимость таких товаров исчисляется исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен (без учета акциза и НДС).

По подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего  Плательщики акцизов, которые не ведут раздельного учета по товарам, облагаемым разными ставками акцизов, должныКак правило, они возвращаются давальцу, который уменьшает стоимость давальческого сырья  будет равна стоимости обработки сырья, его переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без