Меню

История возникновения налогового планирования

vestnik.osu.ru›2002_4/9.pdfПоказать ещё с сайтаПожаловатьсяПо налоговому праву. на тему: «Налоговое планирование».24 апреля 20091. Возникновение налогов и сборов, их основные принципы.  4.Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования.

Статья - Журнал Проблемы современной экономики На главную страницу Новости Информация о журнале Подписка на журнал Реклама в журнале Контакты ЕВРАЗИЙСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНО-АНАЛИТИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ English Тематика журнала Текущий номер Анонс Список номеров Найти Редакционный совет Редакционная коллегия Представи- тельства журнала Правила направления, рецензирования и опубликования Научные дискуссии Семинары, конференции Проблемы современной экономики, N 1 (21), 2007 МОЛОДЫЕ СПЕЦИАЛИСТЫ Анохина Г. И.
аспирант Белгородского университета потребительской кооперации
Роль и значение налогового планирования на микроуровне
В настоящее время налоговое прогнозирование и планирование выступают основой рыночных отношений всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности. Эти процессы оказывают самое непосредственное воздействие на деятельность организаций и предприятий. Именно планирование является тем действенным инструментом, благодаря которому организации могут правильно и достоверно оценивать возможности своего развития на краткосрочную (текущую) и длительную (стратегическую) перспективу. Оно обеспечивает условия для прогнозирования материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Эффективность коммерческих организаций является основой для развития экономики страны и наполняемости доходной части бюджетов разных уровней, величины национального дохода и ВВП. Одна из основных задач государства связана с созданием благоприятных условий для поддержания инновационных начинаний промышленных предприятий и организаций. При этом предусматривается достижение обоюдной выгоды: максимум поступлений налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создание предпосылок для снижения налоговой нагрузки на данные организации.
Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых средствах организаций и самым непосредственным образом влияют на формирование экономических результатов их деятельности, на конкурентоспособность и финансовую устойчивость. Поэтому налоговое планирование входит в практику хозяйственной жизни коммерческих организаций в качестве составляющей общеэкономического планирования, а стратегическое планирование - в качестве важнейшей ее составной части. Таким образом, налоговое планирование является частным случаем общеэкономического планирования и связано со своевременными взносами в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Оно должно осуществляться совместно с управленческим, финансовым, производственным, технологическим и другими видами планирования.

Риски международного налогового планирования. Разграничение понятий "налоговое планирование", "налоговая оптимизация"

В экономической литературе по теории налогообложения имеются специальные работы, посвященные налоговому планированию. Среди их авторов зачастую нет единого подхода по одним и тем же проблемам, в особенности это относится к вопросам методического характера. В частности, в публикациях по данной проблематике приводятся различные трактовки понятия `налоговое планирование`, о чем свидетельствует проведенный нами анализ литературных источников. Одни авторы под налоговым планированием понимают `целенаправленную деятельность, ориентированную на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства` [1, с.176]. Другие - `использование юридических пробелов в законодательстве с целью уменьшения налоговых платежей` [2, с. 88], либо `извлечение дополнительных выгод для организации путем тонкого и гибкого применения существующего налогового законодательства` [3, с.9-13]. Следует отметить, что большинство авторов под налоговым планированием понимают действия по `минимизации налоговых выплат` [4, с. 56-60].
Предлагаемые определения налогового планирования построены, как правило, с позиции противостояния налогоплательщиков фискальным органам государства. Считаем, что в современных условиях нецелесообразно осуществлять процесс налогового планирования только на основе учета и использования `пробелов`, существующих в действующем налоговом законодательстве. Следует учитывать и смежные с налоговым законодательством отрасли: права, финансов, банков, и др. В противном случае это будут временные и малоперспективные для стратегического планирования действия.
Минимизация налогов - понятие, которое зачастую вводит налогоплательщиков в заблуждение. Стремление минимизировать свои налоговые платежи само по себе не является противоправным. Однако данная цель может быть достигнута разными способами, в том числе и противоречащими закону действиями, поэтому уменьшение сумм налоговых платежей должно осуществляться в тех пределах, которые допускаются действующим законодательством. На наш взгляд, целью минимизации налоговых платежей является уменьшение абсолютной суммы налогов, тогда как цель налогового планирования в значительной степени шире и многогранней; она предполагает управление хозяйственной деятельностью организации в соответствии с действующим налоговым законодательством и достижением прогнозируемого эффекта.
Большинство специалистов склоняются к мнению, что понятие налогового планирования основано на оптимизации налоговых платежей. Оптимизация (от латинского optimum - наилучшее) - это определение качественных и количественных значений экономических показателей, при которых достигается оптимум - наилучшее состояние системы. Иными словами, речь идет о достижении наивысшего результата при наименьших ресурсных затратах. Применительно к налоговому планированию это означает выбор оптимального решения в области налогообложения и сочетание различных налоговых схем в соответствии с действующим законодательством для оптимизации всей хозяйственной деятельности организации.

ID: 33323. Название работы: Возникновение, необходимость, источник налогов.  Цель налогового планирования – обеспечить стабильность

Налоговые платежи, как известно, самым существенным образом влияют на экономические показатели организаций: себестоимость продукции, объемы реализации, отпускные цены и тарифы, конкурентоспособность продукции, финансовые результаты, чистая прибыль. Например, оптимизация налогов, включаемых в себестоимость продукции (ЕСН, земельный налог, транспортный и др.), позволяют снизить себестоимость продукции и тем самым увеличить прибыль, роль и значение которой для хозяйствующих субъектов резко возрастает в рыночной экономике. С социально-экономических позиций уменьшение себестоимости для организации заключается:
 в увеличении прибыли, остающейся в ее распоряжении, в появлении возможности не только простого, но и расширенного воспроизводства;
 в появлении большей возможности для материального стимулирования работников и решения социальных проблем трудового коллектива организации;
 в улучшении финансового состояния и снижении степени риска банкротства;
 в возможности снижения цен на продукцию и тем самым повышении конкурентоспособности предприятия.
Отметим, что существующие дефиниции рассматривают налоговое планирование с ограниченных позиций, не способны принципиально повлиять на результат хозяйственной деятельности в перспективе. В действительности налоговое планирование призвано не столько уменьшить налоговые отчисления организаций (хотя минимизация и оптимизация налоговых обязательств являются его важнейшей функцией), сколько, наряду с планом производства и себестоимости, стать регулятором процесса управления субъектом хозяйствования в целом. На наш взгляд, налоговое планирование в организации - это составная часть стратегического планирования всей хозяйственной деятельности, представляющее собой процесс формирования и определения размера налоговых обязательств посредством выбора оптимального сочетания вариантов осуществления экономической деятельности, направленной на достижение минимального уровня возникающих при этом налоговых платежей, в рамках действующего законодательства.
Цель налогового планирования заключается не только в законной минимизации налоговых обязательств, но и в повышении общего научного уровня планирования в организации, ведущего к повышению эффективности производства. Выбор цели налогового планирования определяется набором основных стратегических приоритетов и интересов для поступательного развития организации в процессе планирования ее хозяйственной деятельности.
Основными задачами налогового планирования на уровне организации являются:
1) определение размера налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды на очередной финансовый год по конкретным налогам и составление общего бюджета налоговых платежей;
2) расчет плановой себестоимости продукции и разработка финансового плана организации;
3) минимизация и оптимизация основных налоговых платежей;
4) контроль за достоверностью налоговых платежей, своевременной и полной их уплате;
5) определение уровня налоговой нагрузки в плановом периоде.
Отметим различия стратегического и тактического (текущего) налогового планирования на предприятии.
Стратегическое планирование, как правило, осуществляется на этапе создания и государственной регистрации предприятия и направлено на минимизацию налоговых обязательств в перспективе. Этот этап включает в себя выбор организационно-правовой формы предприятия, его местонахождения, вида и профиля предпринимательской деятельности, обособленных подразделений, режима налогообложения. Особое внимание уделяется возможности использования `налоговых оазисов` - оффшорных территорий и свободных экономических и торговых зон. На этом этапе решение принимается не только с позиции наиболее льготного режима налогообложения, но и более выгодных условий перевода полученных доходов из одной страны в другую, получения налоговых кредитов, устранения двойного налогообложения. На данном этапе разрабатывается стратегия размещения капиталов, инвестиционной политики, финансирования.
Текущее налоговое планирование представляет собой организацию расчета конкретных видов налогов на очередной налоговый либо отчетный период с использованием всех предусмотренных законодательством возможностей для оптимизации их размера [5, с. 93].
Как показывает практика, снизить налогообложение, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически в любой организации, если хорошо знать налоговое законодательство и подзаконные акты, умело использовать и соблюдать принципы и методы общехо

Название: Возникновение налогов в России Раздел: Рефераты по финансам Тип: реферат  Реферат: Сущность налогов и налоговое планирование.

Риски возникновения спора с налоговыми органами могут возникать в следующих случаях  Налоговое планирование. Налоговая выгода.30 мая 20071 Сущность налогового планирования на уровне малого предприятия 7. 1.1 История возникновения и развития налогов 7.

Экономическая природа налогов. Основы налогообложения.  Планирование - основная задача высшего руководства банка.

Третий период налогового планирования. Налоговое планирование в России.  деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторовМетоды налогового планирования и прогнозирования.  Причины и пути возникновения государства.

Теории налогов. Возникновение налога. План лекции.  Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда

3. Налоговое планирование Понятие и элементы налогового планирования.  Одной из главных причин возникновения конфликтов между государством и5 Налоговое планирование по-русски 6 Будущее налогового планирования.  Возникновение в рамках текущего финансового года законодательных изменений

- общие методы налогового планирования; - выбор формы деятельности  что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта

Система корпоративного налогового планирования предполагает выбор  По мнению ВАС, налоговый орган должен доказать суду необоснованность возникновения уО чем прежде всего говорят люди, упоминая налоги и налоговое планирование9 Платить налогов поменьше и, по возможности

1.2 История возникновения и историческое развитие налоговых инструментов. 2. Инструменты налогового планирования.

В целом процесс налогового планирования на государственном уровне можно.  для возникновения налоговых обязательств.При возникновении вопроса о законности оптимизации налогообложения  Выделяют два вида налогового планирования: перспективное и текущее.

В основе налогового планирования лежит: максимально полное и правильное  или обещания не являются основанием для возникновения налоговых обязательств.

Услуги в области международного налогового планирования.  Командировки все чаще приводят к возникновению непреднамеренных налоговых обязательств, аСущность и организация налогового планирования.  Для уменьшения вероятности возникновения ошибок при исчислении налогов важно в повседневной работе

Причиной возникновения налогов является появление и развитие государства  – внедрение в практику управления системы налогового планирования и

Для начала рассмотрим понятие налогового планирования.  Наиболее простой является классификация по источникам возникновения налоговых рисков.Понятие и содержание налогового планирования на предприятиях Российской  Возникновение налогообложения. Предпосылкой для возникновения налогов